Steuerliche Vorteile als Selbstständiger nutzen

Im Vergleich mit einem Arbeitnehmer hat ein Selbstständiger deutlich mehr steuerlichen Gestaltungsspielraum und kann die Höhe der Einkommensteuer dadurch viel besser beeinflussen. Voraussetzung ist natürlich, dass die steuerlichen Spielregeln beherrscht werden. Wissen bringt hier Bares.

Mit unserem Überblick über wichtige steuerliche Themen geben wir Ihnen erste Anregungen – angefangen bei der Betriebsgründung über die Gewinnermittlung und die dabei zu  berücksichtigenden Betriebsausgaben bis hin zu Fragen rund um die Umsatzsteuer. 

Start in die Selbstständigkeit

Ihre Geschäftsidee ist gut durchdacht, der Entschluss, sich als Einzelunternehmer selbstständig zu machen und damit einen Betrieb zu gründen, gefasst. Die Einnahmen aus einer selbstständigen Tätigkeit sind steuerpflichtig. Daher müssen Sie dem Finanzamt Ihre Betriebseröffnung innerhalb eines Monats mitteilen. Die Anmeldung erfolgt durch das Ausfüllen des Vordrucks „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“, den Sie von Ihrem Finanzamt erhalten.  

Der Vordruck enthält zahlreiche Fragen zu Ihrer Person, Ihrem neuen Betrieb und Ihren wirtschaftlichen Verhältnissen. Für das Ausfüllen des Fragebogens sollten Sie sich Zeit nehmen, denn Ihre Angaben haben finanzielle Konsequenzen, die sich langfristig zu Ihrem Vor- oder Nachteil auswirken können. Durch die Fragen möchte das Finanzamt unter anderem herausfinden, ob Sie Einkommensteuer-Vorauszahlungen entrichten, Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgeben oder Lohnsteuer-Anmeldungen einreichen müssen.

Das Finanzamt interessiert sich auch für die Tätigkeit, der Sie als Selbstständiger nachgehen. Der Grund: Ihre Tätigkeit muss einer Einkunftsart zugeordnet werden. Entweder Sie erzielen Einkünfte aus selbstständiger (freiberuflicher) Arbeit oder aus Gewerbetrieb. Werden Sie als Gewerbetreibender eingestuft, unterliegen Ihre Einnahmen nicht nur der Einkommen-, sondern auch der Gewerbesteuer. Oft kann die steuerliche Einordnung einer Tätigkeit durch die Angaben im Fragebogen beeinflusst werden. Den vorhandenen Spielraum sollten Sie unbedingt ausschöpfen.   

Fragebogen "Steuerliche Anmeldung"

Wenn Sie sich selbstständig machen, sind Sie verpflichtet, sich beim Finanzamt steuerlich anzumelden. Die Anmeldung erfolgt durch das Ausfüllen eines von der Finanzverwaltung herausgegebenen Fragebogens.

Freiberufler oder Gewerbetreibender?

Sind Sie sich nicht sicher, wie Ihre Einkünfte als Selbstständiger vom Finanzamt eingeordnet werden, sollten Sie einen Blick in die Liste "Abgrenzung von freiberuflichen und gewerblichen Tätigkeiten" werfen.

So manchem Selbstständigen ist nicht bekannt, dass es die Möglichkeit gibt, sich freiwillig gegen das Risiko der Arbeitslosigkeit bei der Agentur für Arbeit abzusichern. Die Entscheidung für die Arbeitslosenversicherung muss spätestens 3 Monate nach Aufnahme der selbstständigen Tätigkeit getroffen werden.

Das Thema Rentenversicherung lassen viele Selbstständige links liegen, weil davon ausgegangen wird, dass anders als bei Angestellten keine Versicherungspflicht besteht. Diese Annahme hat sich aber schon oft als teurer Trugschluss herausgestellt. Das Sozialgesetzbuch listet nämlich eine Reihe selbstständiger Berufsgruppen auf, die Kraft Gesetz versicherungspflichtig sind. Dazu gehören zum Beispiel Selbstständige mit einem Auftraggeber. Um nicht eines Tages mit Beitragsnachforderungen der Rentenversicherung konfrontiert zu werden, ist es daher wichtig, sich Klarheit über den eigenen Rentenversicherungs-Status zu verschaffen.

Steuerkompass: alles für Ihre Steuererklärung 2011

Als Selbstständiger müssen Sie jährlich Ihren Gewinn ermitteln und in Ihrer Steuererklärung angeben. Mit dem Steuerkompass gelingt Ihnen das sicher ohne große Probleme. Unser kompakter Ratgeber unterstützt Sie beim Ausfüllen der Finanzamts-Vordrucke und informiert Sie über Ihre steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten. Auf rund 400 Seiten finden Sie alle wichtigen Themen, vom Arbeitszimmer über Reisekosten und Firmenwagen bis hin zur Umsatzsteuer – leicht verständlich, mit vielen Tipps und Beispielen.

• Ihr Gewinn ist nicht höher als 50 000 Euro und
• Ihr Umsatz ist nicht höher als 500 000 Euro.

Freiberufler dürfen unabhängig von der Höhe ihres Gewinns immer eine EÜR erstellen. Eine EÜR ist technisch einfach, da im Prinzip nur Zahlungsvorgänge erfasst werden. Die Aufstellung von Forderungen und Verbindlichkeiten oder eine Inventur des Warenbestandes ist hier nicht erforderlich. Sie brauchen nur Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben zu erfassen; deshalb spricht man auch vom Zufluss- und Abflussprinzip. Mit einer EÜR kommen auch steuerliche Laien gut allein zurecht. Wichtig ist, dass Sie die Umsatzsteuer in der EÜR richtig behandeln. Hier kommt es in der Praxis oft zu sehr nachteiligen Buchungsfehlern: So werden beispielsweise die Umsatzsteuerzahlungen an das Finanzamt nicht als Betriebsausgabe berücksichtigt. Wenn der Fauxpas dann Jahre später entdeckt wird, sind die Steuerbescheide bereits bestandskräftig und der Fehler, bei dem es oft um hohe Beträge geht, kann nicht mehr korrigiert werden.

Großer Musterfall EÜR 2011

• Sie ermitteln Ihren Gewinn 2011 über die EÜR? Dann lassen Sie sich tatkräftig unterstützen.

Eine wichtige Rolle bei der Auseinandersetzung mit dem Finanzamt spielen die „Nutzungsentnahmen“. Denn auch für den Fall, dass ein Wirtschaftsgut des Betriebsvermögens zum Teil privat genutzt wird, gibt es Vorschriften. Die Besteuerung des Privatanteils ist ein beliebter Streitpunkt bei Betriebsprüfungen.

Natürlich sollten Sie als Selbstständiger auch wissen, wie sich laufende Kosten, Entnahme und Verkauf des Betriebs-Pkw steuerlich auswirken. Das „ABC der abziehbaren Kfz-Kosten“ sorgt dafür, dass Sie auch die kleinen Dinge nicht vergessen. Fehlen Ihnen vielleicht Belege? Dann hilft das Ausstellen von Eigenbelegen oder eine Teilschätzung der Kosten. Besonders wichtig sind die Informationen zur Abzugsfähigkeit von Unfallkosten. Da nur der Unfall auf einer betrieblichen Fahrt zu Betriebsausgaben führt, sollten Sie für entsprechende Beweismittel sorgen. Beim Verkauf des Pkw kommt auch noch die Umsatzsteuer ins Spiel.

Über Abschreibungen den steuerpflichtigen Gewinn senken

Abschreibungen sind eine hervorragende Möglichkeit, die Höhe des Gewinns (oder Verlustes) zu steuern. Jeder Euro, den Sie als Abschreibung verbuchen, mindert Ihren zu versteuernden Gewinn um ebenfalls einen Euro. Dadurch sinkt Ihre Steuerschuld. Die Abschreibung sorgt letztlich dafür, dass Ihr Geld nicht im Portmonee des Finanzamtes landet, sondern in Ihrer Tasche verbleibt. Aus diesem Grund zahlt es sich aus, die gängigen Abschreibungstechniken zu kennen.  

Planmäßig Abschreiben lassen sich nur abnutzbare Wirtschaftsgüter. Um zum jeweiligen Abschreibungsbetrag zu gelangen, der dann als Betriebsausgabe erfasst wird, müssen das Abschreibungsvolumen, die Abschreibungsdauer und der Abschreibungssatz ermittelt werden.  

Beliebteste Beiträge

• Geringwertige Wirtschaftsgüter
• Investitionsabzugsbetrag

Allein mit den Standard-Abschreibungsmethoden lässt sich allerdings nicht das Optimum an Steuerersparnis herausholen. Es gibt darüber hinaus weitere attraktive Abschreibungsmöglichkeiten, die Sie als Selbstständiger kennen sollten.

Da ist zum einen die Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter (GWG). Das besondere an der GWG-Abschreibung ist, dass selbst bei einer mehrjährigen Nutzung des Wirtschaftsgutes bereits im ersten Jahr der gesamte Kaufpreis  abgeschrieben werden kann. Das ist allerdings nur möglich, wenn die Anschaffungskosten höchstens 410 Euro zuzüglich Umsatzsteuer betragen haben und es sich um ein eigenständig nutzbares Wirtschaftsgut handelt.

Sehr lukrativ ist auch die Sonderabschreibung. Als Begünstigter haben Sie das Recht, in den ersten fünf Jahren bis zu 20% der Anschaffungskosten eines betrieblichen Wirtschaftsgutes zusätzlich zur normalen Abschreibung gewinnmindernd zu berücksichtigen.

Ein weiteres reizvolles Steuerspar-Instrument ist der Investitionsabzugsbetrag (IAB). Dabei handelt es sich nicht um eine Abschreibung im engeren Sinn, sondern um eine gewinnmindernde Rücklage, die bereits bis zu drei Jahre vor der Anschaffung gebildet werden darf. Die Rücklage darf immerhin bis zu 40% der voraussichtlichen Anschaffungskosten des Wirtschaftsgutes betragen. Bei größeren Investitionen ergibt sich dadurch schnell eine stattliche Steuerersparnis. Wird der Gegenstand, für den ein Investitionsabzugsbetrag gebildet wurde, nicht rechtzeitig angeschafft, muss die Rücklage allerdings gewinnerhöhend aufgelöst werden, und zwar in dem Jahr, in dem sie ursprünglich gebildet wurde. 

IAB: Keine Verzinsung bei Nicht-Investition

Das FG Niedersachsen hat festgestellt: Kommt es zu keiner Investition innerhalb des dreijährigen Investitionszeitraumes und wird ein gebildeter Investitions-abzugsbetrag daher aufgelöst, muss eine sich daraus ergebende Steuer-nachzahlung nicht verzinst werden (Urteil vom 5.5.2011, Az. 1 K 266/10). Durch die Entscheidung des FG Niedersachsen lebt ein attraktives, schon verloren geglaubtes Steuerstundungsmodell wieder auf: IAB bilden, mehrere Jahre aufrechterhalten, wegen Nicht-Investition wieder auflösen und zinslos gestundete Steuerschulden nachzahlen. Gegen die Nicht-Zulassung zur Revision hat das im Rechtsstreit unterlegene Finanzamt Nichtzulassungsbeschwerdebeim BFH eingelegt (Az. der Beschwerde: IV B 87/11).

Umsatzsteuer stets im Blick haben

Als Selbstständiger sind Sie nicht nur Inhaber eines Betriebs, sondern auch Unternehmer aus umsatzsteuerlicher Sicht. Daraus folgt: Verkaufen Sie als Selbstständiger Dienstleistungen oder Waren, sind Sie verpflichtet, Umsatzsteuer an das Finanzamt abzuführen.

Aber keine Regel ohne Ausnahme. Denn erzielen Sie als Unternehmer nur geringe Umsätze, können Sie die Kleinunternehmer-Regelung in Anspruch nehmen. Als Kleinunternehmer sind Sie von der Pflicht befreit, Umsatzsteuer aus Ihren Einnahmen herauszurechnen und an das Finanzamt abzuführen. Kleinunternehmer können Sie allerdings nur so lange sein, wie Ihr Gesamtumsatz nicht die Grenze von 17500 Euro pro Jahr überschreitet. Zu beachten ist, dass nicht alle Einnahmen auf die Umsatzgrenze angerechnet werden.

Die Kleinunternehmer-Regelung hat einen wesentlichen Nachteil: Kaufen Sie für Ihren Betrieb etwas ein und zahlen dabei Umsatzsteuer an einen anderen Unternehmer, dürfen Sie die von Ihnen gezahlte Steuer nicht als Vorsteuer geltend machen und vom Finanzamt zurückfordern. Dieser Umstand ist vor allem in der Gründungsphase von Nachteil, da in den ersten Monaten nach Aufnahme der selbstständigen Tätigkeit die Ausgaben die Einnahmen regelmäßig übersteigen. Nur wenn ein Unternehmer dann das Recht zum Vorsteuerabzug hat, erstattet das Finanzamt den entstandenen Vorsteuerüberschuss.    

Verzichten Sie aus wirtschaftlichen Gründen auf die Kleinunternehmer-Regelung oder kommt die Ausnahmeregelung für Sie nicht in (mehr) Betracht, weil Ihre Umsätze die zulässige Grenze überschreiten, gelten für Sie die allgemeinen umsatzsteuerlichen Vorschriften. Als sogenannter regelbesteuerter Unternehmer sind Sie verpflichtet, Umsatzsteuer an das Finanzamt abzuführen. Im Gegenzug haben Sie das Recht zum Vorsteuerabzug.

Als regelbesteuerter Unternehmer sind Sie zur Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Umsatzsteuer-Jahreserklärungen verpflichtet, die Sie elektronisch an das Finanzamt zu übermitteln haben. In Ihren  Steueranmeldungen müssen Sie die von Ihnen an das Finanzamt abzuführende Umsatzsteuer angeben. Die von Ihnen gezahlten Vorsteuerbeträge sind ebenfalls in den Anmeldungen aufzuführen und mit der Umsatzsteuerschuld zu verrechnen.

Das Ungewöhnliche an der Umsatzsteuer ist, dass Sie Ihre Steuerschuld selbst ermitteln und dem Finanzamt mitteilen. Aus diesem Grund gelten besondere Vorschriften hinsichtlich der Bestandskraft von Umsatzsteuer-Festsetzungen. Das Finanzamt kann Ihre Umsatzsteuer-Anmeldungen oft noch Jahre rückwirkend ändern.