Umsatzsteuer

Was ist die Umsatzsteuer (ugs. Mehrwertsteuer)?

Wer gilt als umsatzsteuerpflichtig?

Das Umsatzsteuergesetz (UStG) beschreibt ganz klar, wer umsatzsteuerpflichtig ist und wer nicht.
In § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG steht, dass „... Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt …“ umsatzsteuerpflichtig sind.
Kurz gesagt ist somit jedes Unternehmen, welches Geld für seine Leistungen oder Lieferungen verlangt, umsatzsteuerpflichtig.

Wer ist von der Umsatzsteuer befreit?

Kleinunternehmer nach § 19 UStG von der Umsatzsteuer befreit. Allerdings nur dann, wenn der Vorjahresumsatz nicht höher als 22.000 € (seit 2020 von 17.500 Euro auf 22.000 Euro erhöht) war und der prognostizierte Umsatz für das laufende Jahr nicht über 50.000 € liegt. Für manche Kleinunternehmer ist es jedoch sinnvoll, sich freiwillig umsatzsteuerpflichtig zu melden. Die jeweiligen Vor- und Nachteile sollten jedoch gut bedacht sein, da die Erklärung zur Umsatzsteuerpflicht für fünf Jahre bindend ist und bestehen bleiben muss.

Zudem sind bestimmte Berufsgruppen wie zum Beispiel Ärzte, Heilpraktiker, Hebammen, Psychotherapeuten, Vermögensberater, Versicherungsmakler, von der Erhebung der Umsatzsteuer ausgeschlossen.

Umsatzsteuersatz - Wann gilt 19 %, 7 % oder 0 % Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer wird auf Lieferungen (z.B. Waren) und sonstige Leistungen (z.B. Dienstleistungen) erhoben. Unterschieden werden muss hauptsächlich zwischen dem regulären Steuersatz von 19 % und dem ermäßigten Satz von 7 %. Einige wenige Leistungen sind gänzlich steuerfrei. Doch welcher Umsatzsteuersatz gilt wann bzw. für was?

• 19 % Umsatzsteuer nach § 12 Abs. 1 UStG gilt für alles, was nicht dem ermäßigten Steuersatz unterliegt oder nicht umsatzsteuerfrei ist.
• 7 % Umsatzsteuer nach § 12 Abs. 2 UStG gilt z.B. für Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften, Personennahverkehr, Tickets für ein Konzert sowie Theater oder Museen, lebende Tiere.
• 0 % Umsatzsteuer nach § 4 UStG gilt für umsatzsteuerfreie Dienstleistungen und Waren. Hierunter fallen beispielsweise Versicherungen, Kreditvermittlungen, See- und Luftverkehr, innergemeinschaftliche Lieferungen und Auslandslieferungen.

Insbesondere Selbstständige müssen zwingend auf die korrekte Ausweisung der Umsatzsteuer und auch den Umsatzsteuersatz achten. Fehlentscheidungen in diesem Bereich können schnell teuer werden.

Umsatzsteuervoranmeldung und Vorsteuerabzug

Unternehmer können die Umsatzsteuer als Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen, sofern sie die mit Umsatzsteuer belasteten Güter und Leistungen für unternehmerische Zwecke einsetzen. Im Gegenzug sind Unternehmer dazu verpflichtet, auf ihre Lieferungen und Leistungen Umsatzsteuer zu erheben und die vereinnahmte Umsatzsteuer an das Finanzamt abzuführen.

Hierfür - und auch für den Vorsteuerabzug - müssen Unternehmer monatlich, quartalsweise oder jährlich eine Umsatzsteuervoranmeldung beim Finanzamt einreichen und die Umsatzsteuer abzüglich der vereinnahmten Vorsteuer an das Finanzamt zahlen. Wie oft bzw. in welchem Tonus die Umsatzsteuervoranmeldung erfolgen muss, ist abhängig von der Umsatzsteuerschuld:

Die Umsatzsteuervoranmeldung muss jeweils bis zum 10. des Folgemonats beim Finanzamt eingegangen sein. Fällt dieser Termin auf ein Wochenende oder einen Feiertag, so endet die Frist erst am nächsten Werktag.
Da die zehn Tage zwischen Monatsabschluss und Abgabe der Voranmeldung bei Selbstständigen oftmals zu knapp bemessen ist, besteht die Möglichkeit, die Frist zur Umsatzsteuervoranmeldung um einen Monat zu verlängern. Diese Fristverlängerung muss jedoch monatlich neu beantragt werden. Wer das nicht möchte, kann auch einen Antrag auf eine Dauerfristverlängerung stellen.

Umsatzsteuerzahllast

Die Umsatzsteuerzahllast ist für Unternehmen stets als Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt zu verstehen. Grundlage für die Berechnung ist die ausgewiesene Umsatzsteuer auf Rechnungen, die Sie für Ihre Leistungen oder Lieferungen stellen sowie die ausgewiesene Umsatzsteuer Ihrer Zulieferer. Die Umsatzsteuer, die Unternehmer von Kunden erhalten, müssen an das Finanzamt abgeführt werden. Umsatzsteuer, die der Unternehmer z.B. an seine Lieferanten bezahlt, wird wiederum vom Finanzamt erstattet. Zur Vereinfachung werden Umsatzsteuer und Vorsteuerabzüge wie folgt gerechnet:

Summe aller Umsatzsteuerbeträge - Summe aller Vorsteuerabzüge
= Umsatzsteuerzahllast oder Umsatzsteuererstattung

Vereinfacht gesagt ist die Umsatzsteuerzahllast also die Summe aller Umsatzsteuerbeträge abzüglich aller Vorsteuerbeträge.

Umsatzsteuer oder Mehrwertsteuer auf Rechnungen?

Das deutsche Steuerrecht ist hier eigentlich eindeutig: Der korrekte Begriff lautet "Umsatzsteuer". Deshalb sollten Selbständige und Unternehmer auf Ihren Rechnungen auch keine "MwSt." sondern besser die "USt." oder "Umsatzsteuer" ausweisen. Die alte, mit dem Umsatzsteuergesetz von 1973, aufgegebene "Mehrwertsteuer" sollte nicht weiter verwendung finden.
Nach Rückfragen bei Finanzämtern und Steuerberatern wird die Verwendung der alten "Mehrwertsteuer" jedoch nicht zu einer Aberkennung des Vorsteuerabzugs führen. Es ist zwar nicht korrekt, aber ohne Konsequenz möglich, auf Rechnungen die Umsatzsteuer weiterhin Mehrwertsteuer zu nennen.