Nutzungsänderung bei Immobilien & Co - Vorsteuerberichtigung (§ 15a UStG)

Inhaltsverzeichnis

• 1. Es gibt Unterschiede
  • 1.1 Die Vorsteuer wurde fälschlicherweise geltend gemacht
  • 1.2 Der Rechnungsbetrag mindert sich nachträglich
  • 1.3 Die Verhältnisse ändern sich später
• 2. Warum gibt es die Vorsteuerberichtigung?
• 3. Die Voraussetzungen im Überblick
• 4. Die Berichtigungsobjekte im Einzelnen
  • 4.1 Investitionsgüter
  • 4.2 Nur einmalig für Umsätze genutzte Wirtschaftsgüter
  • 4.3 Einbau von Bestandteilen in und sonstige Leistungen an Wirtschaftsgütern
  • 4.4 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten
  • 4.5 Selbstständige sonstige Leistungen
• 5. Die Bagatellgrenze von 1.000,– €
• 6. Leistungsbezug für Ihr Unternehmen
  • 6.1 Eine Leistung für Ihr Unternehmen
  • 6.2 Ausschließlich privat genutzte Gebäude
  • 6.3 Gemischt genutzte Gebäude
• 7. Die Verhältnisse ändern sich
  • 7.1 Diese Änderungen interessiert das Finanzamt besonders
  • 7.2 Verglichen wird mit dem ursprünglichen Vorsteuerabzug
• 8. Änderungen, die zu Vor- oder Nachteilen führen
  • 8.1 Änderung der Verwendungsverhältnisse bei gemischten Umsätzen
  • 8.2 Verkauf oder Entnahme eines Wirtschaftsguts
  • 8.3 Rechtsänderungen sind auch Änderungen
  • 8.4 Der ursprüngliche Vorsteuerabzug war unzutreffend
• 9. Stets nachteilige Änderungen
  • 9.1 Von umsatzsteuerpflichtigen zu umsatzsteuerfreien Umsätzen
  • 9.2 Von umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen zur eigenen Wohnung
  • 9.3 Von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung
  • 9.4 Von der Regelbesteuerung zur Durchschnittssatzbesteuerung
• 10. Stets vorteilhafte Änderungen
  • 10.1 Von umsatzsteuerfreien zu umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
  • 10.2 Von der eigenen Wohnung zu umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
  • 10.3 Von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung
  • 10.4 Von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung
• 11. Die Änderung der Verhältnisse ist wesentlich
• 12. Der Berichtigungszeitraum
  • 12.1 Berichtigungszeitraum bei Grundstücken: zehn Jahre
  • 12.2 Berichtigungszeitraum bei anderen Wirtschaftsgütern: fünf Jahre
  • 12.3 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums
• 13. Besonderheiten bei Immobilien
  • 13.1 Verzögerter Beginn des Berichtigungszeitraums
  • 13.2 Leerstand nach einer Zeit der Vermietung
  • 13.3 Vorteile durch Option beim Grundstücksverkauf
  • 13.4 Steuerliche Folgen einer Geschäftsveräußerung im Ganzen
  • 13.5 Vorsorgliche Option im Kaufvertrag – aber unbedingt
• 14. Wann erfolgt die Vorsteuerberichtigung?
  • 14.1 Sofortige Berichtigung bei Verkauf oder Entnahme
  • 14.2 Berichtigung in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung
  • 14.3 Berichtigung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung
• 15. So erklären Sie die Vorsteuerberichtigung
• 16. Auswirkungen bei der Einkommensteuer
  • 16.1 Berichtigungsbeträge sind Einnahmen bzw. Ausgaben
  • 16.2 Private Nutzung von Gebäudeteilen
• 17. Schritt für Schritt zum richtigen Ergebnis
• 18. Berechnungsschema für ein Berichtigungsobjekt
• 19. Fallbeispiele
  • 19.1 Vom Kleinunternehmer zum Regelbesteuerer
  • 19.2 Erhaltungsaufwendungen an vermietetem Gebäude
  • 19.3 Umsatzsteuerfreier Verkauf eines Gebäudes
  • 19.4 Pkw-Entnahme nach Reparaturen
  • 19.5 Pkw-Entnahme nach Einbau von Bestandteilen