Nutzungsänderung bei Immobilien & Co.

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Über das Produkt

Nutzungsänderung bei Immobilien & Co.

Der Vorsteuerabzug von größeren Anschaffungen oder Reparaturen wird vom Fiskus fünf Jahre, bei Immobilien sogar zehn Jahre lang überwacht. Kommt es in diesem Zeitraum zu einer geänderten Nutzung, ist unter bestimmten Voraussetzungen eine Vorsteuerberichtigung durchzuführen.

Die größte Bedeutung hat diese Vorschrift (§ 15a UStG) bei umsatzsteuerpflichtig vermieteten Gebäuden. Meist muss der Unternehmer Vorsteuer an den Fiskus zurückzahlen. Aber in manchen Fällen, beispielsweise beim Übergang vom umsatzsteuerlichen Kleinunternehmer zum Regelbesteuerer, kann sich der Unternehmer damit auch eine ansehnliche Steuererstattung sichern

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Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

  • 1. 1Es gibt Unterschiede
    • 1.1 1.1Die Vorsteuer wurde fälschlicherweise geltend gemacht
    • 1.2 1.2Der Rechnungsbetrag mindert sich nachträglich
    • 1.3 1.3Die Verhältnisse ändern sich später
  • 2. 2Warum gibt es die Vorsteuerberichtigung?
  • 3. 3Die Voraussetzungen im Überblick
  • 4. 4Die Berichtigungsobjekte im Einzelnen
    • 4.1 4.1Investitionsgüter
    • 4.2 4.2Nur einmalig für Umsätze genutzte Wirtschaftsgüter
    • 4.3 4.3Einbau von Bestandteilen in und sonstige Leistungen an Wirtschaftsgütern
    • 4.4 4.4Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten
    • 4.5 4.5Selbstständige sonstige Leistungen
  • 5. 5Die Bagatellgrenze von 1.000,– €
  • 6. 6Leistungsbezug für Ihr Unternehmen
    • 6.1 6.1Eine Leistung für Ihr Unternehmen
    • 6.2 6.2Ausschließlich privat genutzte Gebäude
    • 6.3 6.3Gemischt genutzte Gebäude
  • 7. 7Die Verhältnisse ändern sich
    • 7.1 7.1Diese Änderungen interessiert das Finanzamt besonders
    • 7.2 7.2Verglichen wird mit dem ursprünglichen Vorsteuerabzug
  • 8. 8Änderungen, die zu Vor- oder Nachteilen führen
    • 8.1 8.1Änderung der Verwendungsverhältnisse bei gemischten Umsätzen
    • 8.2 8.2Verkauf oder Entnahme eines Wirtschaftsguts
    • 8.3 8.3Rechtsänderungen sind auch Änderungen
    • 8.4 8.4Der ursprüngliche Vorsteuerabzug war unzutreffend
  • 9. 9Stets nachteilige Änderungen
    • 9.1 9.1Von umsatzsteuerpflichtigen zu umsatzsteuerfreien Umsätzen
    • 9.2 9.2Von umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen zur eigenen Wohnung
    • 9.3 9.3Von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung
    • 9.4 9.4Von der Regelbesteuerung zur Durchschnittssatzbesteuerung
  • 10. 10Stets vorteilhafte Änderungen
    • 10.1 10.1Von umsatzsteuerfreien zu umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
    • 10.2 10.2Von der eigenen Wohnung zu umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
    • 10.3 10.3Von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung
    • 10.4 10.4Von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung
  • 11. 11Die Änderung der Verhältnisse ist wesentlich
  • 12. 12Der Berichtigungszeitraum
    • 12.1 12.1Berichtigungszeitraum bei Grundstücken: zehn Jahre
    • 12.2 12.2Berichtigungszeitraum bei anderen Wirtschaftsgütern: fünf Jahre
    • 12.3 12.3Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums
  • 13. 13Besonderheiten bei Immobilien
    • 13.1 13.1Verzögerter Beginn des Berichtigungszeitraums
    • 13.2 13.2Leerstand nach einer Zeit der Vermietung
    • 13.3 13.3Vorteile durch Option beim Grundstücksverkauf
    • 13.4 13.4Steuerliche Folgen einer Geschäftsveräußerung im Ganzen
    • 13.5 13.5Vorsorgliche Option im Kaufvertrag – aber unbedingt
  • 14. 14Wann erfolgt die Vorsteuerberichtigung?
    • 14.1 14.1Sofortige Berichtigung bei Verkauf oder Entnahme
    • 14.2 14.2Berichtigung in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung
    • 14.3 14.3Berichtigung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung
  • 15. 15So erklären Sie die Vorsteuerberichtigung
  • 16. 16Auswirkungen bei der Einkommensteuer
    • 16.1 16.1Berichtigungsbeträge sind Einnahmen bzw. Ausgaben
    • 16.2 16.2Private Nutzung von Gebäudeteilen
  • 17. 17Schritt für Schritt zum richtigen Ergebnis
  • 18. 18Berechnungsschema für ein Berichtigungsobjekt
  • 19. 19Fallbeispiele
    • 19.1 19.1Vom Kleinunternehmer zum Regelbesteuerer
    • 19.2 19.2Erhaltungsaufwendungen an vermietetem Gebäude
    • 19.3 19.3Umsatzsteuerfreier Verkauf eines Gebäudes
    • 19.4 19.4Pkw-Entnahme nach Reparaturen
    • 19.5 19.5Pkw-Entnahme nach Einbau von Bestandteilen

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