Nutzungsänderung bei Immobilien & Co.

Inhaltsverzeichnis

• 1. 1Es gibt Unterschiede
  • 1.1 1.1Die Vorsteuer wurde fälschlicherweise geltend gemacht
  • 1.2 1.2Der Rechnungsbetrag mindert sich nachträglich
  • 1.3 1.3Die Verhältnisse ändern sich später
• 2. 2Warum gibt es die Vorsteuerberichtigung?
• 3. 3Die Voraussetzungen im Überblick
• 4. 4Die Berichtigungsobjekte im Einzelnen
  • 4.1 4.1Investitionsgüter
  • 4.2 4.2Nur einmalig für Umsätze genutzte Wirtschaftsgüter
  • 4.3 4.3Einbau von Bestandteilen in und sonstige Leistungen an Wirtschaftsgütern
  • 4.4 4.4Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten
  • 4.5 4.5Selbstständige sonstige Leistungen
• 5. 5Die Bagatellgrenze von 1.000,– €
• 6. 6Leistungsbezug für Ihr Unternehmen
  • 6.1 6.1Eine Leistung für Ihr Unternehmen
  • 6.2 6.2Ausschließlich privat genutzte Gebäude
  • 6.3 6.3Gemischt genutzte Gebäude
• 7. 7Die Verhältnisse ändern sich
  • 7.1 7.1Diese Änderungen interessiert das Finanzamt besonders
  • 7.2 7.2Verglichen wird mit dem ursprünglichen Vorsteuerabzug
• 8. 8Änderungen, die zu Vor- oder Nachteilen führen
  • 8.1 8.1Änderung der Verwendungsverhältnisse bei gemischten Umsätzen
  • 8.2 8.2Verkauf oder Entnahme eines Wirtschaftsguts
  • 8.3 8.3Rechtsänderungen sind auch Änderungen
  • 8.4 8.4Der ursprüngliche Vorsteuerabzug war unzutreffend
• 9. 9Stets nachteilige Änderungen
  • 9.1 9.1Von umsatzsteuerpflichtigen zu umsatzsteuerfreien Umsätzen
  • 9.2 9.2Von umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen zur eigenen Wohnung
  • 9.3 9.3Von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregelung
  • 9.4 9.4Von der Regelbesteuerung zur Durchschnittssatzbesteuerung
• 10. 10Stets vorteilhafte Änderungen
  • 10.1 10.1Von umsatzsteuerfreien zu umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
  • 10.2 10.2Von der eigenen Wohnung zu umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
  • 10.3 10.3Von der Kleinunternehmerregelung zur Regelbesteuerung
  • 10.4 10.4Von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung
• 11. 11Die Änderung der Verhältnisse ist wesentlich
• 12. 12Der Berichtigungszeitraum
  • 12.1 12.1Berichtigungszeitraum bei Grundstücken: zehn Jahre
  • 12.2 12.2Berichtigungszeitraum bei anderen Wirtschaftsgütern: fünf Jahre
  • 12.3 12.3Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums
• 13. 13Besonderheiten bei Immobilien
  • 13.1 13.1Verzögerter Beginn des Berichtigungszeitraums
  • 13.2 13.2Leerstand nach einer Zeit der Vermietung
  • 13.3 13.3Vorteile durch Option beim Grundstücksverkauf
  • 13.4 13.4Steuerliche Folgen einer Geschäftsveräußerung im Ganzen
  • 13.5 13.5Vorsorgliche Option im Kaufvertrag – aber unbedingt
• 14. 14Wann erfolgt die Vorsteuerberichtigung?
  • 14.1 14.1Sofortige Berichtigung bei Verkauf oder Entnahme
  • 14.2 14.2Berichtigung in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung
  • 14.3 14.3Berichtigung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung
• 15. 15So erklären Sie die Vorsteuerberichtigung
• 16. 16Auswirkungen bei der Einkommensteuer
  • 16.1 16.1Berichtigungsbeträge sind Einnahmen bzw. Ausgaben
  • 16.2 16.2Private Nutzung von Gebäudeteilen
• 17. 17Schritt für Schritt zum richtigen Ergebnis
• 18. 18Berechnungsschema für ein Berichtigungsobjekt
• 19. 19Fallbeispiele
  • 19.1 19.1Vom Kleinunternehmer zum Regelbesteuerer
  • 19.2 19.2Erhaltungsaufwendungen an vermietetem Gebäude
  • 19.3 19.3Umsatzsteuerfreier Verkauf eines Gebäudes
  • 19.4 19.4Pkw-Entnahme nach Reparaturen
  • 19.5 19.5Pkw-Entnahme nach Einbau von Bestandteilen