Selbstständigkeit vs. Festanstellung: So groß ist der Einfluss auf die Steuer

Stand: 28.03.2023 - Eine Alternative zur Festanstellung ist die Selbstständigkeit, da diese mehr Freiheit in Bezug auf die Arbeitszeit und den Chef bietet. Es ist jedoch ratsam, die Entscheidung sorgfältig zu überdenken, da die Selbstständigkeit neben konkreten Vorteilen auch Nachteile mit sich bringen kann. Außerdem sollten angehende Selbstständige bedenken, dass Steuerangelegenheiten komplexer sind als bei Angestellten.

Wichtigste Unterschiede zwischen Festanstellung und Selbständigkeit zusammengefasst

• Als Arbeitnehmer sind Sie verpflichtet, Lohnsteuer, Kirchensteuer und gegebenenfalls den Solidaritätszuschlag auf Ihr Einkommen zu zahlen. Diese Abgaben werden monatlich von Ihrem Arbeitgeber abgezogen und direkt an das Finanzamt abgeführt. Eine Steuererklärung ist in der Regel freiwillig.
• Freiberufler und Gewerbetreibende zahlen weitgehend dieselben Steuern – bis auf die Gewerbesteuer, von der Freiberufler befreit sind. Um Steuererklärung und regelmäßige Zahlungen der Umsatzsteuer kümmert man sich selbst.
• Bei Unternehmen fallen zusätzlich andere Steuerarten an: Umsatz-, Gewerbe-, Körperschaft- oder Kapitalertragsteuer. Das kommt auf die Rechtsform an. Neben Betriebsausgaben können Unternehmen zahlreiche Gestaltungsmöglichkeiten nutzen, um ihre Steuerlast zu senken oder zu optimieren.

Wie viel Steuern zahlt man eigentlich?

Wenn nach der Ausbildung oder dem Studium eine erste Steuererklärung erstellt wird, hat man wahrscheinlich nur eine ungefähre Ahnung, was an Steuern auf einen zukommt.

Die Höhe der zu zahlenden Steuern hängt von verschiedenen Faktoren ab, wie zum Beispiel dem Einkommen und der Beschäftigungsform (Angestelltenverhältnis oder Selbstständiger). Im deutschen Steuerrecht gibt es jedoch einige Besonderheiten:

• Die Steuersätze steigen progressiv an, was bedeutet, dass Personen mit höherem Einkommen auch höhere Steuersätze haben. Bei einem Jahreseinkommen von 26.000 Euro liegt der durchschnittliche Steuersatz bei 28,3 Prozent, bei 64.000 Euro hingegen schon bei 42 Prozent (Spitzensteuersatz).
• Unternehmer unterliegen grundsätzlich denselben Steuern wie Arbeitnehmer, jedoch werden einige Rechtsformen abweichend besteuert.
• Zusätzlich zur Einkommen- und Lohnsteuer kommen für Unternehmer weitere Steuern wie Umsatzsteuer, Gewerbesteuer oder Körperschaftsteuer hinzu.

Obwohl alle denselben Steuergesetzen unterliegen, zahlen am Ende nicht alle gleich hohe Steuern.

Steuern als Angestellter

Rund neun von zehn Erwerbstätigen in Deutschland arbeiten als Angestellte. Sie erbringen ihre arbeitsvertraglich geregelte Leistung und erhalten im Gegenzug von ihrem Arbeitgeber ein Gehalt oder ihren Lohn ausbezahlt.

Welche Steuern müssen Angestellte zahlen?

Für die erste Steuererklärung als Berufseinsteiger nach dem Studium sind nur drei Steuerarten relevant:

• Lohnsteuer: Die Lohnsteuer ist eine Unterform der Einkommensteuer. Der Arbeitgeber behält sie direkt ein, bevor er ein Gehalt auszahlt, und überweist sie an das zuständige Finanzamt – Monat für Monat. Wie viel Lohnsteuer er abzieht, hängt von der Lohnsteuerklasse des Arbeitnehmers ab.
  Als Single ist man in Lohnsteuerklasse 1.  Verheiratete, können Lohnsteuerklasse 4 nutzen oder alternativ die Klassen 3 und 5 kombinieren. In diese Lohnsteuerklassen sind unterschiedliche Freibeträge eingerechnet, sodass weniger Steuern gezahlt werden, als in Steuerklasse 1.
• Kirchensteuer: Als Mitglied der evangelischen oder katholischen Kirche zahlt man je nach Bundesland 8 oder 9 Prozent Kirchensteuer. Es ist aber nicht so schlimm, wie es sich anhört: Die 8 oder 9 Prozent beziehen sich auf die Höhe des Lohnsteuerbetrags, nicht auf das gesamte Gehalt. Diese Steuern sparen, kann man aber ganz einfach durch einen Kirchenaustritt.
• Solidaritätszuschlag (Soli): Verdient man nicht viel, wird auch kein Soli gezahlt. Erst wenn ein Single mindestens 73.000 Euro brutto verdient, muss schrittweise der Solidaritätszuschlag gezahlt werden – in voller Höhe erst ab 109.000 Euro. Er beträgt 5,5 Prozent der Lohnsteuer.

Als Arbeitnehmer wird empfohlen, die Steuererklärung nach Abschluss des Jahres einzureichen, um möglicherweise zu viel gezahlte Steuern zurückerstattet zu bekommen. Insbesondere in den ersten Jahren der Berufstätigkeit nach einer Ausbildung können Arbeitnehmer den Verlustvortrag nutzen, um Steuern zu sparen. Kosten aus Studium oder Ausbildung können hier berücksichtigt werden.

Steuern als Angestellter optimieren

Schon bei der ersten Steuererklärung als Berufseinsteiger nach dem Studium kann jede Menge Optimierungspotenzial genutzt werden. Der Fiskus erlaubt nämlich, Kosten für die Berufstätigkeit (Werbungskosten) und auch noch einige andere Ausgaben gegen das Einkommen gegenzurechnen.

In Frage kommen beispielsweise diese Positionen:

Mit jedem angesetzten Euro in der Steuererklärung verringert sich das Jahreseinkommen. Dadurch sinkt zum einen der persönliche Steuersatz, zum anderen aber auch die Berechnungsgrundlage. Im Ergebnis zahlt man weniger Steuern.

Steuern als Selbstständiger

Die Anzahl der Selbstständigen unter den rund 44,8 Millionen Erwerbstätigen im Jahr 2021 betrug lediglich 3,9 Millionen, was weniger als zehn Prozent entspricht. Dies zeigt, dass die Selbstständigkeit auch Nachteile mit sich bringen kann, da der Anteil sonst höher wäre.

Als Selbstständiger arbeitest du auf Auftragsbasis für Kunden und stellst anschließend eine Rechnung aus, die vom Auftraggeber bezahlt wird. Selbstständige unterliegen wie Angestellte der Einkommensteuer auf ihr Einkommen. Je nach Beruf und gewählter Rechtsform des Unternehmens können auch andere Steuerformen relevant sein.

Freiberufler, Freelancer oder Gewerbetreibender – gibt es Unterschiede?

Unternehmer ist nicht gleich Unternehmer. Es macht sogar in steuerlicher Hinsicht einen Unterschied, ob man Freiberufler, Freelancer oder Gewerbetreibender ist. Daher ist es sinnvoll, sich die einzelnen Formen der Selbstständigkeit genauer anzusehen:

• Freiberufler: Freiberufler üben sogenannte Katalogberufe aus. Es handelt sich dabei um bestimmte Berufe in den Bereichen Wissenschaft, Unterricht, Kunst, Schriftstellerei und Erziehung. Typische Katalogberufe nach § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG sind Ärzte, Heilpraktiker, Krankengymnasten oder Journalisten.
• Gewerbetreibender: Als gewerbetreibend gilt, wer kein Freiberufler ist und einer planmäßigen auf eine längere Dauer angelegten selbstständige Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht ausführt. Bis auf wenige Ausnahmen, die als „sonstige Selbstständige“ geführt werden, sind fast alle Selbstständigen Gewerbetreibende.
• Freelancer: Freelancer können sowohl Freiberufler als auch Gewerbetreibende sein. Die Bezeichnung zielt mehr auf die Art der Zusammenarbeit mit den Kunden ab und stellt keinen gesonderten Status dar. Gemeint sind damit Selbstständige, die auf Stunden- oder Projektbasis für andere Unternehmen arbeiten, ähnlich wie ein Subunternehmer. Für sie gibt es keine steuerlichen Besonderheiten, weshalb sie im Folgenden nicht gesondert behandelt werden.

Der größte Unterschied zwischen Freiberuflern und Freiberuflerinnen sowie Gewerbetreibenden liegt in der Gewerbesteuer. Anerkannte Freiberufler müssen diese unabhängig von ihrer Einkommenshöhe nicht zahlen. Gewerbetreibende sind dazu verpflichtet, sobald sie den Freibetrag überschreiten. Alle anderen zu zahlenden Steuern richten sich vor allem nach der gewählten Rechtsform und sind somit weitgehend identisch.

Welche Steuern zahlen Selbstständige?

Unternehmen unterliegen einer Vielzahl von Steuern, die abgesehen von Einkommensteuer, Kirchensteuer und Soli für Angestellte nicht relevant sind:

Wie zahlen Personen- und Kapitalgesellschaften Steuern?

Als Freiberufler oder Gewerbetreibender müssen Steuern gezahlt werden, sobald das Einkommen den Grundfreibetrag übersteigt. Welche Steuerarten relevant sind, hängt von der jeweiligen Rechtsform ab.

Einzelunternehmen (e.K.) und Personengesellschaften (z.B. GbR, OHG)

Bei Einzelunternehmen (e.K.) und Personengesellschaften (z.B. GbR, OHG) zahlt die Gesellschaft selbst keine Steuern, abgesehen von der Umsatzsteuer und möglicherweise der Gewerbesteuer. Sobald Gewinnausschüttungen erfolgen, müssen diese mit dem persönlichen Steuersatz versteuert werden. Es fallen dann Einkommensteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag an, abhängig von der Höhe des Gewinns. Dasselbe gilt, wenn ein Gehalt an den Inhaber ausgezahlt wird.

Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH, AG und Mischformen)

Bei Kapitalgesellschaften kommt ein mehrstufiges Besteuerungssystem zum Tragen:

• Zunächst zahlt das Unternehmen Umsatz- und Gewerbesteuer wie auch eine Personengesellschaft. Ein Unterschied besteht aber doch: Für Kapitalgesellschaften gibt es keinen Freibetrag in der Gewerbesteuer
• Die Gewinne versteuert die Kapitalgesellschaft selbst über die sogenannte Körperschaftsteuer mit 15 Prozent, hinzu kommen 5,5 Prozent Soli.
• Erst später erfolgen Ausschüttungen aus dem Gewinn an die Gesellschafter. Diese sind aber keine Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder Selbstständigkeit wie etwa bei einer Personengesellschaft, sondern Einkünfte aus Kapitalvermögen. Diese werden über die Kapitalertragsteuer pauschal mit 25 Prozent besteuert – dazu kommen noch Soli und Kirchensteuer.

Welche Kosten kann ein Selbständiger absetzen?

Wenn man sich nach dem Studium selbstständig macht, gibt es Möglichkeiten, Steuern zu sparen, indem man Betriebsausgaben geltend macht. Als Unternehmer können alle Kosten abgesetzt werden, die mit dem Unternehmenszweck zu tun haben. Hierbei denkt man vielleicht zuerst an Material- und Personalkosten, aber es gibt auch weitere Ausgabenposten, wie:

• Miete
• Versicherungen (z.B. eine Unternehmenshaftpflicht-Versicherung)
• betriebliche Steuern (z.B. die Gewerbesteuer)
• Reparaturen und Instandsetzungsarbeiten
• Bankgebühren
• Abschreibungen
• Fachliteratur
• Beratungskosten
• Kosten für Weiterbildungen
• Bewirtungskosten
• Bürobedarf und -ausstattung
• Kommunikationskosten
• Reisekosten
• Aufwendungen für Geschenke an Geschäftspartner und Mitarbeiter
• Firmenwagen

Nicht immer sind die Betriebsausgaben vollständig absetzbar. Bewirtungen etwa können nur zu 70 Prozent angesetzt werden.

Wie können Unternehmen ihre Steuerlast optimieren?

Es gibt viele Möglichkeiten, wie man in einer Steuererklärung Steuern sparen kann. Dazu folgende Tipps für Unternehmer:

• Wenn für die Finanzierung der Erstausstattung ein geschäftliches Darlehen aufgenommen wurde, können die Zinszahlungen von der Steuer abgesetzt werden.
• Die Miete und Büroausstattung eines heimischen Arbeitszimmers können als Betriebsausgaben angegeben werden.
• Wenn man beruflich viel unterwegs ist, kann ein Firmenwagen angeschafft werden, dessen Kosten von der Steuer abgesetzt werden können. Alternativ kann man ein Fahrzeug leasen, was oft steuerlich günstiger ist. Die monatlichen Leasingraten können von der Steuer abgesetzt werden. Elektrofahrzeuge bieten aufgrund von Sonderregelungen noch mehr Möglichkeiten zur Steuerersparnis.
• Es lohnt sich, verschiedene Abschreibungsmodelle zu prüfen. Bei geringwertigen Wirtschaftsgütern kann es je nach Umsätzen günstiger sein, sie sofort oder über mehrere Jahre hinweg als Sammelposten abzuschreiben.
• Bei geplanten größeren Investitionen, wie zum Beispiel der Anschaffung einer neuen Maschine, kann der Investitionsabzugsbetrag genutzt werden, um bis zu 40 Prozent der geplanten Kosten schon heute steuerlich abzusetzen. Diese Option ist vorteilhaft, wenn man in diesem Jahr überraschend viel verdient hat.
• Als Angehöriger bestimmter Berufe kann die Betriebsausgabenpauschale genutzt werden. Dabei müssen die Betriebsausgaben nicht einzeln nachgewiesen werden, sondern können pauschal angegeben werden. Als Journalist können zum Beispiel 30 Prozent der Einkünfte als Betriebsausgabenpauschale angegeben werden, maximal jedoch 2.455 Euro. Das lohnt sich, wenn nur wenige Ausgaben vorliegen. Liegt man mit den Kosten über der Pauschale, können diese jederzeit nachgewiesen werden.

Selbstständig vs. angestellt: Was ist besser?

Es lässt sich nicht für jeden pauschal feststellen, ob sich nun die Selbstständigkeit oder die Festanstellung besser eignet. Vielmehr hängt diese Entscheidung davon ab, welche Vor- und Nachteile für den/die Einzelne relevant sind und je Fall stärker gewichtet werden. Dieser Überblick zeigt, worauf man bei der Entscheidung achten sollte:

Solange für eine Selbstständigkeit die Gründung eines Einzelunternehmens oder einer Personengesellschaft in Betracht gezogen wird, ist es steuerlich fast egal, ob eine Festanstellung oder Selbstständigkeit für sich gewählt wird.

Eine selbstständige Tätigkeit bietet jedoch mehr Freiheiten in der steuerlichen Optimierung, z. B. bei der gleichmäßigeren Verteilung der Steuerlast. Wenn man eine Geschäftsidee hat, mit der man einen hohen Gewinn erzielen kann, kann sich der Schritt in die Selbstständigkeit mit einer Kapitalgesellschaft lohnen.

Bei höheren Einkommen ergeben sich durch die mehrstufige Versteuerung enorme Steuervorteile, da die Gewinnausschüttungen nur mit 25 Prozent Kapitalertragsteuer versteuert werden müssen, statt mit dem Spitzensteuersatz von 42 Prozent.