Umsatz­steuer­pflicht – ja oder nein?

Es geht um die Frage, ob du als Selbstständiger bzw. Selbstständige umsatzsteuerpflichtig bist oder nicht. Dafür ist es zunächst wichtig zu wissen, wie die einzelnen Begriffe definiert sind.

INHALT

• Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer und Vorsteuer
• Die Folgen der Umsatzsteuerpflicht
• Bist du umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer?
• Liegen Umsatzsteuerbefreiungen vor?
• Welcher Steuersatz gilt?

Die Umsatzsteuer gehört zu den sogenannten Verkehrssteuerarten. Wie es der Name schon sagt, wird als Basis der »Umsatz« zur Berechnung herangezogen. Das bedeutet: Ein umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer oder eine umsatzsteuerpflichtige Unternehmerin muss auf den Preis, den er oder sie von den Kunden für ein Produkt oder eine Dienstleistung erzielen möchte, die Umsatzsteuer »draufschlagen« und dann an das Finanzamt abführen. Somit wird der Verbraucher beim Erwerb von Produkten und Leistungen mit der Steuer belastet – für dich als selbstständiger Unternehmer ist sie kostenneutral.

Im allgemeinen Sprachgebrauch wird auch häufig der Begriff »Mehrwertsteuer« verwendet. Beide Begriffe haben die gleiche Bedeutung – fachlich korrekt ist aber der Begriff »Umsatzsteuer«. Diese Steuer wird daher auch im Umsatzsteuergesetz, kurz UStG, geregelt.

Die Vorsteuer ist die Umsatzsteuer, die einem Unternehmer von einem anderen Unternehmen in Rechnung gestellt wird und die er vom Finanzamt unter Umständen erstattet bekommt. Das heißt: Kaufst du als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer etwas für deine selbstständige Tätigkeit, kannst du dir die gezahlte Steuer als Vorsteuer vom Finanzamt zurückholen.

Bist du in Deutschland umsatzsteuerpflichtig, bedeutet das:

• Du berechnest für deine Leistungen Umsatzsteuer.
• Neben dem Preis, den du für deine Produkte oder deine Dienstleistungen erzielen möchtest, stellst du deinen Kunden auch Umsatzsteuer in Rechnung.
• Für deine unternehmerischen Kunden musst du sogenannte »ordnungsgemäße Rechnungen« erstellen.
• Du führst die eingenommene Umsatzsteuer an dein Finanzamt ab.
• Du bekommst die Mehrwertsteuer, die du für Produkte und Leistungen an andere Unternehmer gezahlt hast, als Vorsteuer vom Finanzamt erstattet. Voraussetzung: Du hast die Produkte oder Dienstleistungen für deine unternehmerische Tätigkeit bezogen.
• Du erstellst deswegen regelmäßig Umsatzsteuer-Voranmeldungen.
• Du erstellst eine Umsatzsteuer-Jahreserklärung.

Erbringst du mit deinem Unternehmen Leistungen in Deutschland, entsteht deutsche Umsatzsteuer und dein Umsatz ist »steuerbar«. Aufpassen musst du immer dann, wenn das Ausland ins Spiel kommt. Denn hier kommt es darauf an, wo die Leistung ausgeführt wird und somit, ob auf deinen Umsatz deutsche oder ausländische Steuer anfällt.

Du bist als Unternehmer umsatzsteuerpflichtig, wenn du im Rahmen deines Unternehmens Leistungen ausführst und erbringst. Damit stellt sich die Frage. Wann bist du Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuerrechts (§ 2 Abs. 1 Satz 1 UStG)? Das ist der Fall, wenn du diese Fragen mit »ja« beantworten kannst:

• Liegt Unternehmerfähigkeit vor?
• Wird die Tätigkeit nachhaltig ausgeübt?
• Wird die Tätigkeit mit Einnahmeerzielungsabsicht ausgeführt?
• Wird die Tätigkeit selbstständig ausgeübt?

Als natürliche Person erfüllst du auf alle Fälle die Unternehmerfähigkeit. Eine nachhaltige Tätigkeit muss auf Dauer angelegt sein, das heißt, es ist eine Wiederholungsabsicht vorhanden. Willst du mit deiner Tätigkeit Einnahmen erzielen, ist auch die Einnahmeerzielungsabsicht erfüllt. Hier kommt es nicht darauf an, dass du auch einen Gewinn erwirtschaften möchtest – Einnahmen erzielen wollen reicht! Als selbstständig wird deine Tätigkeit eingeordnet, wenn du nicht wie ein Arbeitnehmer in ein Unternehmen eingegliedert und weisungsgebunden bist.

Ist dein Umsatz in Deutschland »steuerbar«, musst du ihn grundsätzlich auch versteuern. Allerdings gilt es hier zwei Ausnahmen zu beachten:

• Deine Leistungen sind steuerfrei.
• Du bist Kleinunternehmer.

Steuer­freie Leis­tungen

Wann liegt eine Umsatzsteuerbefreiung vor mit der Folge, dass deine Umsätze steuerfrei ist?

Es ist deine Aufgabe zu prüfen, ob bei dir eine Umsatzsteuerbefreiung greift. Denn stellst du deinen Kunden versehentlich auf steuerfreie Umsätze Mehrwertsteuer in Rechnung, dann muss diese auch an das Finanzamt abgeführt werden. Dein Kunde darf aber dann die fälschlicherweise an dich gezahlte Mehrwertsteuer nicht als Vorsteuer abziehen. Die Folge: Dein Kunde ist verärgert und wird versuchen, das Geld von dir zurückzuholen.

Steuerfreie Umsätze (§ 4 UStG) liegen beispielsweise vor bei

• Versicherungsvertretern
• Ärzten, Zahnärzten, Psychotherapeuten, Heilpraktikern und anderen Heilberufen
• Betreuung und Pflege hilfsbedürftiger Personen
• Kulturellen Einrichtungen
• Selbstständigen Lehrern und Dozenten

Dies ist nur eine Auswahl an Tätigkeiten, die umsatzsteuerbefreit sind.

Die Klein­unter­nehmer­regelung

Die Kleinunternehmerregelung findest du in § 19 UStG. Kleinunternehmer ist danach, wer

• im Vorjahr nicht mehr als 25.000 Euro (bis 2024: 22.000 Euro) Umsatz hatte und
• im laufenden Jahr mit einem voraussichtlichen Umsatz von weniger als 100.000 Euro (bis 2024: 50.000 Euro) rechnet.

Erfüllst du die Voraussetzungen für diese Regelung, bist du grundsätzlich Kleinunternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes (§ 19 UStG).

Das bedeutet für dich:

• Du darfst deinen Kunden keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen und führst deswegen auch keine an das Finanzamt ab.
• Es ist kein Vorsteuerabzug möglich, das heißt, du bekommst die Mehrwertsteuer, die du an andere Unternehmer gezahlt hast, nicht vom Finanzamt als Vorsteuer erstattet.
• Als Kleinunternehmer brauchst du keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen erstellen und an das für dich zuständige Finanzamt abgeben.
• Eine Umsatzsteuer-Jahreserklärung (Umsatzsteuererklärung) müssen Kleinunternehmer nur noch bis einschließlich dem Jahr 2023 abgeben. Für das Jahr 2024 und alle folgenden Jahre ist diese Pflicht weggefallen und du brauchst daher als Kleinunternehmer keine Umsatzsteuererklärungen mehr abgeben.

Wichtig: Du kannst jederzeit darauf verzichten, bei dir die Kleinunternehmerregelung anzuwenden.

Denn sowohl die Kleinunternehmerregelung, aber auch die Umsatzsteuerbesteuerung haben Vor- und Nachteile. Welche Variante für dich besser ist, hängt von deiner persönlichen Ausgangssituation ab. Und wichtig: Die kann sich natürlich im Laufe der Zeit ändern!

Es gilt aber nicht nur zu wissen, ob für dich Umsatzsteuerpflicht gilt. Du musst auch wissen, wie viel Prozent an Steuer du auf deinen Umsatz aufschlagen musst, also: welcher Steuersatz anzuwenden ist.

Deutschland hat zwei Steuersätze. Einmal den im EU-Recht als »Normalsatz« und in Deutschland allgemein auch als »Regelsteuersatz« bezeichneten Steuersatz von 19% und den ermäßigten Steuersatz von 7%.

Aus sozial- und bildungspolitischen Gründen gilt für bestimmte Lieferungen und Dienstleistungen nur ein ermäßigter Steuersatz. Damit sollen Endverbraucher zum Beispiel beim Kauf von Lebensmitteln, Büchern oder Konzertkarten nicht übermäßig mit Steuern belastet werden. Allerdings sind nicht alle Ermäßigungen immer nachvollziehbar.