Einkommensteuergesetz (EStG)
Bundesrecht
Einkommensteuergesetz (EStG)
In der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862)
Zuletzt geändert durch Artikel 1 bis 4 des Gesetzes vom 27. März 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 108)
| Inhaltsübersicht (1) | §§ |
|---|---|
| I. | |
| Steuerpflicht | |
| Steuerpflicht | 1 |
| Staatsangehörige anderer Staaten. Ausländischer Dienstort | 1a |
| II. | |
| Einkommen | |
| 1. | |
| Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung | |
| Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen | 2 |
| Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten | 2a |
| 2. | |
| Steuerfreie Einnahmen | |
| Arten der steuerfreien Einnahmen | 3 |
| Sanierungserträge | 3a |
| Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit | 3b |
| Anteilige Abzüge | 3c |
| 3. | |
| Gewinn | |
| Gewinnbegriff im Allgemeinen | 4 |
| Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr | 4a |
| Direktversicherung | 4b |
| Zuwendungen an Pensionskassen | 4c |
| Zuwendungen an Unterstützungskassen | 4d |
| Beiträge an Pensionsfonds | 4e |
| Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen | 4f |
| Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3 | 4g |
| Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) | 4h |
| Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug | 4i |
| Aufwendungen für Rechteüberlassungen | 4j |
| Betriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen | 4k |
| Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden | 5 |
| Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr | 5a |
| Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen | 5b |
| Bewertung | 6 |
| Pensionsrückstellung | 6a |
| Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter | 6b |
| Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen | 6c |
| Euroumrechnungsrücklage | 6d |
| Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten | 6e |
| Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung | 7 |
| Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen | 7a |
| Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau | 7b |
| Sonderabschreibung für Elektronutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder | 7c (2) |
| (weggefallen) | 7d |
| (weggefallen) | 7e |
| (weggefallen) | 7f |
| Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe | 7g |
| Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 7h |
| Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen | 7i |
| (weggefallen) | 7k |
| 4. | |
| Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten | |
| Einnahmen | 8 |
| Werbungskosten | 9 |
| Pauschbeträge für Werbungskosten | 9a |
| 4a. | |
| Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug | |
| Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug | 9b |
| 5. | |
| Sonderausgaben | |
| Art der Aufwendungen | 10 |
| Zusätzliche Altersvorsorge | 10a |
| Steuerbegünstigte Zwecke | 10b |
| Sonderausgaben-Pauschbetrag | 10c |
| Verlustabzug | 10d |
| Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus | 10e |
| Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 10f |
| Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden | 10g |
| (weggefallen) | 10h |
| (weggefallen) | 10i |
| 6. | |
| Vereinnahmung und Verausgabung | |
| Vereinnahmung und Verausgabung | 11 |
| Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 11a |
| Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen | 11b |
| 7. | |
| Nicht abzugsfähige Ausgaben | |
| Nicht abzugsfähige Ausgaben | 12 |
| 8. | |
| Die einzelnen Einkunftsarten | |
| a) | |
| Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1) | |
| Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | 13 |
| Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | 13a |
| Veräußerung des Betriebs | 14 |
| Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe | 14a |
| b) | |
| Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2) | |
| Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 15 |
| Verluste bei beschränkter Haftung | 15a |
| Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen | 15b |
| Veräußerung des Betriebs | 16 |
| Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften | 17 |
| c) | |
| Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3) | |
| Einkünfte aus selbständiger Arbeit | 18 |
| d) | |
| Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4) | |
| Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit | 19 |
| Sondervorschrift für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Vermögensbeteiligungen | 19a |
| e) | |
| Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5) | |
| Einkünfte aus Kapitalvermögen | 20 |
| f) | |
| Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6) | |
| Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 21 |
| g) | |
| Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7) | |
| Arten der sonstigen Einkünfte | 22 |
| Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle | 22a |
| Private Veräußerungsgeschäfte | 23 |
| h) | |
| Gemeinsame Vorschriften | |
| Andere Einkünfte | 24 |
| Altersentlastungsbetrag | 24a |
| Entlastungsbetrag für Alleinerziehende | 24b |
| III. | |
| Veranlagung | |
| Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht | 25 |
| Veranlagung von Ehegatten | 26 |
| Einzelveranlagung von Ehegatten | 26a |
| Zusammenveranlagung von Ehegatten | 26b |
| (weggefallen) | 27 |
| Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft | 28 |
| (weggefallen) | 29 |
| (weggefallen) | 30 |
| IV. | |
| Tarif | |
| Familienleistungsausgleich | 31 |
| Kinder, Freibeträge für Kinder | 32 |
| Einkommensteuertarif | 32a |
| Progressionsvorbehalt | 32b |
| Tarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | 32c |
| Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen | 32d |
| Außergewöhnliche Belastungen | 33 |
| Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen | 33a |
| Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen | 33b |
| Außerordentliche Einkünfte | 34 |
| Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne | 34a |
| Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft | 34b |
| V. | |
| Steuerermäßigungen | |
| 1. | |
| Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften | |
| Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften | 34c |
| Ausländische Einkünfte | 34d |
| 2. | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | |
| (weggefallen) | 34e |
| 2a. | |
| Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum | |
| Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum | 34f |
| 2b. | |
| Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen | |
| Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen | 34g |
| 3. | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb | 35 |
| 4. | |
| Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen | |
| Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen | 35a |
| 5. | |
| Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer | |
| Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer | 35b |
| 6. | |
| Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden | |
| Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden | 35c |
| VI. | |
| Steuererhebung | |
| 1. | |
| Erhebung der Einkommensteuer | |
| Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer | 36 |
| Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer | 36a |
| Einkommensteuer-Vorauszahlung | 37 |
| Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte | 37a |
| Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen | 37b |
| 2. | |
| Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) | |
| Erhebung der Lohnsteuer | 38 |
| Höhe der Lohnsteuer | 38a |
| Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge | 38b |
| Lohnsteuerabzugsmerkmal | 39 |
| Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag | 39a |
| Einbehaltung der Lohnsteuer | 39b |
| Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale | 39c |
| (weggefallen) | 39d |
| Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale | 39e |
| Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V | 39f |
| Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen | 40 |
| Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte | 40a |
| Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen | 40b |
| Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug | 41 |
| Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer | 41a |
| Abschluss des Lohnsteuerabzugs | 41b |
| Änderung des Lohnsteuerabzugs | 41c |
| (weggefallen) | 42 |
| (weggefallen) | 42a |
| Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber | 42b |
| (weggefallen) | 42c |
| Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung | 42d |
| Anrufungsauskunft | 42e |
| Lohnsteuer-Außenprüfung | 42f |
| Lohnsteuer-Nachschau | 42g |
| 3. | |
| Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) | |
| Kapitalerträge mit Steuerabzug | 43 |
| Bemessung der Kapitalertragsteuer | 43a |
| Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften | 43b |
| Entrichtung der Kapitalertragsteuer | 44 |
| Abstandnahme vom Steuerabzug | 44a |
| Erstattung der Kapitalertragsteuer | 44b |
| Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer | 45 |
| Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer | 45a |
| Angaben zur Bescheinigung und Abführung der Kapitalertragsteuer | 45b |
| Zusammengefasste Mitteilung zur Bescheinigung und Abführung der Kapitalertragsteuer | 45c |
| Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern | 45d |
| Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung | 45e |
| 4. | |
| Veranlagung von Steuerpflichtigen mit Steuerabzugspflichtigen Einkünften | |
| Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit | 46 |
| (weggefallen) | 47 |
| VII. | |
| Steuerabzug bei Bauleistungen | |
| Steuerabzug | 48 |
| Verfahren | 48a |
| Freistellungsbescheinigung | 48b |
| Anrechnung | 48c |
| Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen | 48d |
| VIII. | |
| Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger | |
| Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte | 49 |
| Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige | 50 |
| Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen | 50a |
| IX. | |
| Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften | |
| Prüfungsrecht | 50b |
| Entlastung vom Steuerabzug in bestimmten Fällen | 50c |
| Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung | 50d |
| Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten | 50e |
| Bußgeldvorschriften | 50f |
| Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union | 50g |
| Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft | 50h |
| Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen | 50i |
| Versagung der Entlastung von Kapitalertragsteuern in bestimmten Fällen | 50j |
| Ermächtigungen | 51 |
| Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern | 51a |
| Anwendungsvorschriften | 52 |
| (weggefallen) | 52a |
| (weggefallen) | 52b |
| (weggefallen) | 53 |
| (weggefallen) | 54 |
| Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) | 55 |
| Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet | 56 |
| Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands | 57 |
| Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben | 58 |
| (weggefallen) | 59 |
| (weggefallen) | 60 |
| (weggefallen) | 61 |
| X. | |
| Kindergeld | |
| Anspruchsberechtigte | 62 |
| Kinder | 63 |
| Zusammentreffen mehrerer Ansprüche | 64 |
| Andere Leistungen für Kinder | 65 |
| Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum | 66 |
| Antrag | 67 |
| Besondere Mitwirkungspflichten und Offenbarungsbefugnis | 68 |
| Datenübermittlung an die Familienkassen | 69 |
| Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes | 70 |
| Vorläufige Einstellung der Zahlung des Kindergeldes | 71 |
| (weggefallen) | 72 |
| (weggefallen) | 73 |
| Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen | 74 |
| Aufrechnung | 75 |
| Pfändung | 76 |
| (weggefallen) | 76a |
| Erstattung von Kosten im Vorverfahren | 77 |
| Übergangsregelungen | 78 |
| XI. | |
| Altersvorsorgezulage | |
| Zulageberechtigte | 79 |
| Anbieter | 80 |
| Zentrale Stelle | 81 |
| Zuständige Stelle | 81a |
| Altersvorsorgebeiträge | 82 |
| Altersvorsorgezulage | 83 |
| Grundzulage | 84 |
| Kinderzulage | 85 |
| Mindesteigenbeitrag | 86 |
| Zusammentreffen mehrerer Verträge | 87 |
| Entstehung des Anspruchs auf Zulage | 88 |
| Antrag | 89 |
| Verfahren | 90 |
| Datenerhebung und Datenabgleich | 91 |
| Bescheinigung | 92 |
| Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | 92a |
| Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | 92b |
| Schädliche Verwendung | 93 |
| Verfahren bei schädlicher Verwendung | 94 |
| Sonderfälle der Rückzahlung | 95 |
| Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften | 96 |
| Übertragbarkeit | 97 |
| Rechtsweg | 98 |
| Ermächtigung | 99 |
| XII. | |
| Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung | |
| Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung | 100 |
| XIII. | |
| Mobilitätsprämie | |
| Übergangsregelung aus Anlass des Gesetzes zur Regelung des Sozialen Entschädigungsrechts | 101 |
| Anspruchsberechtigung | 102 |
| Entstehung der Mobilitätsprämie | 103 |
| Antrag auf die Mobilitätsprämie | 104 |
| Festsetzung und Auszahlung der Mobilitätsprämie | 105 |
| Ertragsteuerliche Behandlung der Mobilitätsprämie | 106 |
| Anwendung der Abgabenordnung | 107 |
| Anwendung von Straf- und Bußgeldvorschriften der Abgabenordnung | 108 |
| Verordnungsermächtigung | 109 |
| XIV. | |
| Sondervorschriften zur Bewältigung der Corona-Pandemie | |
| Anpassung von Vorauszahlungen für den Veranlagungszeitraum 2019 | 110 |
| Vorläufiger Verlustrücktrag für 2020 und 2021 | 111 |
| XV. | |
| Energiepreispauschale | |
| Veranlagungszeitraum, Höhe | 112 |
| Anspruchsberechtigung | 113 |
| Entstehung des Anspruchs | 114 |
| Festsetzung mit der Einkommensteuerveranlagung | 115 |
| Anrechnung auf die Einkommensteuer | 116 |
| Auszahlung an Arbeitnehmer | 117 |
| Energiepreispauschale im Einkommensteuer-Vorauszahlungsverfahren | 118 |
| Steuerpflicht | 119 |
| Anwendung der Abgabenordnung | 120 |
| Anwendung von Straf- und Bußgeldvorschriften der Abgabenordnung | 121 |
| Nichtberücksichtigung als Einkommen bei Sozialleistungen, Unpfändbarkeit | 122 |
| Anlagen | |
| Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen | Anlage 1 |
| (zu § 13a) Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | Anlage 1a |
| Gesellschaften im Sinne der Richtlinie Nr. 2011/96/EU | Anlage 2 |
| (zu § 50g) | Anlage 3 |
(1) Red. Anm.:
Die Inhaltsübersicht wurde redaktionell angepasst.
(2) Red. Anm.:
Nach Artikel 2 Nummer 1 Buchstabe a des Gesetzes vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451) wird in der Inhaltsübersicht die Angabe "§ 7c Sonderabschreibung für Elektronutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder" eingefügt. Nach Artikel 39 Absatz 7 des vorgenannten Gesetzes tritt der eingefügte § 7c an dem Tag in Kraft, an dem die Europäische Kommission durch Beschluss festgestellt hat, dass die Regelungen der Nummer 5 des Artikels 2 des vorgenannten Gesetzes entweder keine Beihilfen oder mit dem Binnenmarkt vereinbare Beihilfen darstellen.