Einlagen / Einlagehandlung
Ein privates Wirtschaftsgut wird erst im Zuge einer eindeutigen Einlagehandlung ein Wirtschaftsgut des Betriebsvermögens.
Da für die Einlagehandlung keine Formvorschrift gegeben ist, kann eine Willenserklärung oder eine Nutzungsänderung ausreichend sein. Unproblematisch ist die Einlagehandlung bei einer Bareinlage, da hier mit Überweisung oder durch Einlage des Geldes in die Kasse eindeutig und nachweisbar eine Einlage vorgenommen worden ist. Bei Sacheinlagen wird regelmäßig eine Einlage anerkannt, wenn eine betriebliche Nutzung des Wirtschaftsgutes erfolgt. Eine Einbuchung des Wirtschaftsgutes in das Betriebsvermögen ist nicht ausreichend.
Bei Wertpapieren ist eine Einlage in das Betriebsvermögen vollzogen, wenn die Übertragung ins betriebliche Depot erfolgt ist. Bei der Einlage von Wertpapieren ist jedoch zu beachten, dass sie das Unternehmenskapital verstärken und die Liquidität des Unternehmens fördern müssen.
Einlagen können nicht rückwirkend dem Unternehmen zugeführt werden. Zudem kann eine Einlagenhandlung nur durch eine Entnahmehandlung rückgängig gemacht werden.
Es sollte bereits bei Einlage eines Wirtschaftsgutes berücksichtigt werden, dass bei späterer Entnahme die stillen Reserven des Wirtschaftsgutes, die während der Zugehörigkeit der Wirtschaftsgüter zum Betriebsvermögen entstanden sind, gewinnerhöhend zu realisieren sind.
Gesetze und Urteile (Quellen)
§ 4 EStG
Geschäftsreisen: Privaten PKW für betriebliche Fahrten nutzen und Steuern sparen
Wenn Sie einen Pkw zu nicht mehr als 50 % betrieblich nutzen, können Sie auf die Zuordnung zum Betriebsvermögen verzichten und den Pkw als Privatvermögen behandeln. Die Kfz-Kosten, die anteilig auf die betriebliche Nutzung entfallen, dürfen Sie in diesem Fall als Aufwandseinlage steuerlich geltend machen. Wenn Sie den Pkw nach ein paar Jahren verkaufen, kann diese Lösung sogar erheblich günstiger sein als ein Betriebs-Pkw.