Anlage SZ (nicht abziehbare Schuldzinsen)

Was ist die Anlage SZ?

Die Anlage SZ dient der Ermittlung nicht abziehbarer Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG für Einzelunternehmen, die ihren Gewinn mittels EÜR ermitteln. Sie berechnet, ob und in welcher Höhe Schuldzinsen aufgrund Überentnahmen (Privatentnahmen > Einlagen + Gewinn) dem Gewinn hinzugerechnet werden müssen.

Wer nutzt sie und wofür?

• Einzelunternehmer mit Schuldzinsen (z.B. Kontokorrentzinsen ohne Investitionsbezug).

• Die Anlage SZ ist zu übermitteln, sobald sonstige Schuldzinsen (ohne Investitionsdarlehen) im Wirtschaftsjahr >2.050 Euro liegen. Sie ermittelt den Hinzurechnungsbetrag, der in der Anlage EÜR in die entsprechende Zeile übernommen wird.

Gesetzliche Grundlagen- & Schwellenwerte

• § 4 Abs. 4a EStG – Abzugsbeschränkung von Schuldzinsen bei Überentnahmen; 6% auf kumulierten Entnahmenüberschuss als nicht abziehbare Schuldzinsen (Deckelung über Berechnungsschema).

• Bagatellgrenze 2.050 Euro für nicht investitionsbezogene Schuldzinsen; darüber ist die Anlage SZ zu erstellen.

Download & Ausfüllhinweise

→  Anlage SZ für 2025 herunterladen.

Ausfüllhilfe:

Schritt 1: Maßgeblichen Gewinn ermitteln (Teil I)

• Überträge aus EÜR: Betriebseinnahmen/-ausgaben, besondere Korrekturen; daraus maßgeblicher Gewinn/Verlust.

Schritt 2: Über-/Unterentnahmen (Teil II)

• Entnahmen und Einlagen aus EÜR übernehmen; kumulierte Über-/Unterentnahmen bilden.

Schritt 3: Entnahmenüberschuss (Teil III)

• Kumulierte Entnahmen vs. Einlagen → Entnahmenüberschuss bestimmen.

Schritt 4: Nicht abziehbare Schuldzinsen (Teil IV)

• 6% des niedrigeren Betrags aus kumulierten Überentnahmen oder Entnahmenüberschuss;

• Übrige Schuldzinsen (ohne Investitionsdarlehen) aus EÜR, Korrekturbeträge/Deckelung beachten; Höchstbetrag ermitteln.

Schritt 5: Hinzurechnungsbetrag (Teil V)

• Niedrigerer Betrag aus Höchstbetrag und Übrige Schuldzinsen nach Kürzungen → in EÜR übernehmen.

FAQ zur Anlage SZ

1. Ab wann muss ich die Anlage SZ abgeben?

Sobald nicht investitionsbezogene Schuldzinsen >2.050 Euro sind; Investitionsdarlehen (Anschaffung/Herstellung von Anlagevermögen) bleiben unberücksichtigt.

2. Was sind »Überentnahmen« und warum 6%?

Überentnahmen liegen vor, wenn Privatentnahmen die Summe aus Einlagen + Gewinn übersteigen; darauf werden 6% als nicht abziehbare Schuldzinsen ermittelt und dem Gewinn zugerechnet.

3. Wo erscheinen die Ergebnisse in der EÜR?

Der Hinzurechnungsbetrag aus der Anlage SZ wird in die entsprechende EÜR-Zeile (z.B. Zeile 96/108 je Jahr/Formular) übernommen; ELSTER prüft Plausibilitäten zwischen SZ und EÜR.