Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG)
Bundesrecht
Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG)
In der Fassung des BZSt-Schreibens vom 30. Juni 2022 (BStBl I S. 1010, 1011)
Stand 2022
Vorwort
Die DA-KG Stand 2022 regelt die Anwendung der seit dem 1.1.2022 geltenden und für die Durchführung des Familienleistungsausgleichs nach dem X. Abschnitt des EStG relevanten Vorschriften.
Die vorgenommenen Änderungen berücksichtigen den ausgewählten aktuellen Stand der im Bundessteuerblatt bis zum 31.12.2021 veröffentlichten höchstrichterlichen Rechtsprechung, BMF-Schreiben und Weisungen des Bundeszentralamtes für Steuern.
Die DA-KG 2022 gibt auch die Rechtslage der Jahre 2018 bis 2021 wieder. Sie ist in allen noch nicht bestandskräftig festgesetzten Kindergeldfällen anzuwenden, soweit die zeitliche Anwendbarkeit nicht beispielsweise durch Gesetz oder innerhalb der Dienstanweisung selbst ausdrücklich eingeschränkt wird.
Zitiervorschlag:
A 19.5.2 Abs. 2 DA-KG 2022
| Inhaltsverzeichnis | Abschnitt |
| Kapitel O | |
| Organisation | |
| Familienleistungsausgleich | O 1 |
| Allgemeines | O 1.1 |
| Durchführung des Familienleistungsausgleichs | O 1.2 |
| Familienkassen | O 2 |
| Eigenschaft | O 2.1 |
| Bundes- und Landesfamilienkassen | O 2.2 |
| Authentifizierungsverfahren | O 2.3 |
| Aufgaben | O 2.4 |
| Sachausstattung | O 2.5 |
| Vordrucke | O 2.6 |
| Steuergeheimnis und Datenschutz | O 2.7 |
| Kindergeldakten | O 2.8 |
| Allgemeines | O 2.8.1 |
| Elektronische Akten | O 2.8.2 |
| Aufbewahrungsfristen | O 2.8.3 |
| IdNr-Kontrollverfahren Kindergeld | O 2.9 |
| Überprüfung von Kindergeldfestsetzungen | O 2.10 |
| Statistiken | O 2.11 |
| Absetzen des Kindergeldes von der Lohnsteuer | O 2.12 |
| Zuordnung von Zinsen, Säumniszuschlägen, Bußgeldern und Kosten | O 2.13 |
| Fachaufsicht | O 3 |
| Zusammenarbeit der Behörden | O 4 |
| Zusammenarbeit der Familienkassen mit dem BZSt | O 4.1 |
| Zusammenarbeit zwischen Familienkassen | O 4.2 |
| Bescheinigungen für Finanzämter | O 4.3 |
| Auskunftserteilung an Bezügestellen des öffentlichen Dienstes | O 4.4 |
| Kapitel A | |
| Anspruchsvoraussetzungen | |
| I. | |
| Anspruchsberechtigte | |
| Allgemeines | A 1 |
| Unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen | A 2 |
| Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland | A 2.1 |
| Allgemeines | A 2.1.1 |
| Wohnung | A 2.1.2 |
| Innehaben der Wohnung | A 2.1.3 |
| Nutzung zu Wohnzwecken | A 2.1.4 |
| Familienwohnsitz | A 2.1.5 |
| Wohnsitz bei Aufenthalt in einem anderen Staat | A 2.1.6 |
| Auslandsaufenthalt eines Arbeitnehmers | A 2.1.7 |
| NATO-Truppenstatut | A 2.1.8 |
| Wiener Übereinkommen über diplomatische Beziehungen und über konsularische Beziehungen | A 2.1.9 |
| Protokoll (Nr. 7) über die Vorrechte und Befreiungen der EU | A 2.1.10 |
| Personen ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt im Inland | A 2.2 |
| Allgemeines | A 2.2.1 |
| Nachweis der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht | A 2.2.2 |
| Identifizierung des Berechtigten | A 3 |
| Kindergeldanspruch für Ausländer | A 4 |
| Allgemeines | A 4.1 |
| Freizügigkeitsberechtigte Ausländer | A 4.2 |
| Kindergeldberechtigende Aufenthaltstitel und Beschäftigungsduldung | A 4.3 |
| Niederlassungserlaubnis und Erlaubnis zum Daueraufenthalt-EU | A 4.3.1 |
| Beschäftigungsduldung | A 4.3.2 |
| Blaue Karte EU, ICT-Karte und Mobiler-ICT-Karte | A 4.3.3 |
| Aufenthaltserlaubnisse, die zur Ausübung einer Erwerbstätigkeit berechtigen | A 4.3.4 |
| Asylberechtigte, anerkannte Flüchtlinge und subsidiär Geschützte | A 4.4 |
| Arbeitnehmer aus einem Abkommensstaat | A 4.5 |
| Mitglieder und Beschäftigte diplomatischer Missionen sowie konsularischer Vertretungen und deren Angehörige | A 5 |
| Bedienstete internationaler Organisationen | A 6 |
| II. | |
| Kinder | |
| Allgemeines | A 7 |
| Altersgrenze | A 8 |
| Haushaltsaufnahme | A 9 |
| Im ersten Grad mit dem Berechtigten verwandte Kinder | A 10 |
| Abstammungsrechtlich zugeordnete Kinder | A 10.1 |
| Angenommene Kinder | A 10.2 |
| Pflegekinder | A 11 |
| Allgemeines | A 11.1 |
| Haushaltsaufnahme | A 11.2 |
| Familienähnliches, auf längere Dauer berechnetes Band; nicht zu Erwerbszwecken | A 11.3 |
| Fehlendes Obhuts- und Pflegeverhältnis zu den Eltern | A 11.4 |
| Vom Berechtigten in seinen Haushalt aufgenommene Kinder seines Ehegatten oder Lebenspartners | A 12 |
| Vom Berechtigten in seinen Haushalt aufgenommene Enkel | A 13 |
| Volljährige Kinder ohne Arbeitsplatz | A 14 |
| Allgemeines | A 14.1 |
| Erkrankung und Mutterschaft | A 14.2 |
| Volljährige Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden | A 15 |
| Begriff | A 15.1 |
| Maßnahmen | A 15.2 |
| Ernsthaftigkeit | A 15.3 |
| Kinder mit Behinderung, die für einen Beruf ausgebildet werden | A 15.4 |
| Schulausbildung | A 15.5 |
| Berufsbezogene Ausbildungsverhältnisse | A 15.6 |
| Hochschulausbildung | A 15.7 |
| Praktikum, Volontariat und Trainee-Programm | A 15.8 |
| Sprachaufenthalte im Ausland | A 15.9 |
| Beginn, Ende und Unterbrechung der Ausbildung | A 15.10 |
| Unterbrechung der Ausbildung infolge Erkrankung oder Mutterschaft | A 15.11 |
| Volljährige Kinder in einer Übergangszeit | A 16 |
| Volljährige Kinder ohne Ausbildungsplatz | A 17 |
| Allgemeines | A 17.1 |
| Erkrankung und Mutterschaft | A 17.2 |
| Volljährige Kinder in einem geregelten Freiwilligendienst | A 18 |
| Allgemeines | A 18.1 |
| Freiwilliges soziales Jahr oder freiwilliges ökologisches Jahr | A 18.2 |
| Europäisches Solidaritätskorps | A 18.3 |
| Anderer Dienst im Ausland | A 18.4 |
| Entwicklungspolitischer Freiwilligendienst "weltwärts" | A 18.5 |
| Freiwilligendienst aller Generationen | A 18.6 |
| Internationaler Jugendfreiwilligendienst | A 18.7 |
| Bundesfreiwilligendienst | A 18.8 |
| Volljährige Kinder mit Behinderung | A 19 |
| Allgemeines | A 19.1 |
| Nachweis der Behinderung | A 19.2 |
| Ursächlichkeit der Behinderung | A 19.3 |
| Außerstande sein, sich selbst zu unterhalten | A 19.4 |
| Verfügbares Nettoeinkommen | A 19.5 |
| Einkünfte | A 19.5.1 |
| Steuerfreie Einnahmen | A 19.5.2 |
| Renten und Versorgungsbezüge | A 19.5.3 |
| Leistungen Dritter | A 19.6 |
| Ausschluss volljähriger Kinder aufgrund einer Erwerbstätigkeit | A 20 |
| Allgemeines | A 20.1 |
| Erstmalige Berufsausbildung und Erststudium | A 20.2 |
| Berufsausbildung nach § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG | A 20.2.1 |
| Erstmalige Berufsausbildung | A 20.2.2 |
| Erststudium | A 20.2.3 |
| Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums | A 20.2.4 |
| Anspruchsunschädliche Erwerbstätigkeit | A 20.3 |
| Regelmäßige wöchentliche Arbeitszeit bis zu 20 Stunden | A 20.3.1 |
| Ausbildungsdienstverhältnis | A 20.3.2 |
| Geringfügiges Beschäftigungsverhältnis | A 20.3.3 |
| Monatsprinzip | A 20.4 |
| Volljährige Kinder, die einen Verlängerungstatbestand erfüllen | A 21 |
| Identifizierung des Kindes | A 22 |
| Identifizierung bei Vergabe einer IdNr | A 22.1 |
| Identifizierung bei nicht vergebener IdNr | A 22.2 |
| Wohnsitz bzw. gewöhnlicher Aufenthalt der Kinder | A 23 |
| Territoriale Voraussetzungen | A 23.1 |
| Ausnahmen | A 23.2 |
| III. | |
| Zusammentreffen mehrerer Ansprüche | |
| Zahlung des Kindergeldes nur an einen Elternteil | A 24 |
| In den Haushalt eines Berechtigten aufgenommene Kinder | A 25 |
| Allgemeines | A 25.1 |
| Haushaltsaufnahme | A 25.2 |
| Nicht in den Haushalt eines Berechtigten aufgenommene Kinder | A 26 |
| Sonderregelung für Berechtigte in den neuen Ländern | A 27 |
| IV. | |
| Andere Leistungen für Kinder | |
| Den Kindergeldanspruch ausschließende Leistungen | A 28 |
| Allgemeines | A 28.1 |
| Ausländische Leistungen für Kinder | A 28.2 |
| Leistungen zwischen- oder überstaatlicher Einrichtungen für Kinder | A 28.3 |
| Kindergeld in Höhe eines Unterschiedsbetrages | A 29 |
| V. | |
| Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum | |
| Höhe des Kindergeldes | A 30 |
| Anspruchszeitraum | A 31 |
| Kapitel V | |
| Verfahrensvorschriften allgemein | |
| I. | |
| Zuständigkeit | |
| Sachliche Zuständigkeit i. S. d. § 16 AO | V 1 |
| Zuständigkeit der Familienkassen der BA | V 1.1 |
| Zuständigkeit der Familienkassen des öffentlichen Dienstes | V 1.2 |
| Angehörige des öffentlichen Dienstes | V 1.3 |
| Besondere Zuständigkeit der Familienkassen der BA | V 1.4 |
| Vorübergehende Beschäftigung im öffentlichen Dienst | V 1.4.1 |
| Zuständigkeit bei Anwendung über- oder zwischenstaatlicher Rechtsvorschriften | V 1.4.2 |
| Aufrechnungs- und Erstattungsersuchen ausländischer Träger | V 1.4.3 |
| Festsetzung durch eine sachlich unzuständige Behörde | V 1.5 |
| Örtliche Zuständigkeit | V 2 |
| Zuständigkeitswechsel | V 3 |
| Allgemeines | V 3.1 |
| Wechsel der sachlichen Zuständigkeit | V 3.2 |
| Zuständigkeitswechsel aufgrund Umwandlung der Rechtsform | V 3.2.1 |
| Zusammenarbeit der Familienkassen bei Anwendung über- oder zwischenstaatlicher Rechtsvorschriften | V 3.2.2 |
| Wechsel der örtlichen Zuständigkeit | V 3.3 |
| II. | |
| Verfahrensgrundsätze | |
| Beteiligung am Verfahren | V 4 |
| Beteiligte | V 4.1 |
| Handlungsfähigkeit | V 4.2 |
| Bevollmächtigte | V 4.3 |
| Beginn des Verfahrens | V 5 |
| Allgemeines | V 5.1 |
| Antrag eines Berechtigten | V 5.2 |
| Antrag im berechtigten Interesse | V 5.3 |
| Antrag bei volljährigen Kindern | V 5.4 |
| Feststellung der Anspruchsvoraussetzungen | V 6 |
| Sachverhaltsaufklärung | V 6.1 |
| Amtssprache | V 6.2 |
| Vermeiden von Doppelfestsetzungen | V 6.3 |
| Zusammenarbeit der Familienkassen beim Feststellen des Zählkindvorteils | V 6.4 |
| Mitwirkungspflichten | V 7 |
| Mitwirkungspflichten der Beteiligten | V 7.1 |
| Allgemeines | V 7.1.1 |
| Pflicht zur Erteilung von Auskünften und Angaben | V 7.1.2 |
| Vorlage von Urkunden | V 7.1.3 |
| Pflicht zur Mitteilung von Änderungen in den Verhältnissen | V 7.1.4 |
| Mitwirkungspflicht volljähriger Kinder | V 7.2 |
| Mitwirkungspflichten anderer Personen | V 7.3 |
| Folgen fehlender Mitwirkung | V 7.4 |
| Beratung, Auskunft | V 8 |
| Auskunft über gespeicherte Daten und Akteneinsicht | V 9 |
| III. | |
| Festsetzung des Kindergeldes | |
| Festsetzung des Kindergeldes durch Bescheid | V 10 |
| Vorbehalt der Nachprüfung und Vorläufigkeit | V 11 |
| Festsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung nach § 164 AO | V 11.1 |
| Vorläufige Festsetzung nach § 165 AO | V 11.2 |
| Festsetzungsverjährung | V 12 |
| Festsetzungsfrist | V 12.1 |
| Beginn der Festsetzungsfrist | V 12.2 |
| Ablaufhemmung | V 12.3 |
| IV. | |
| Korrektur von Kindergeldfestsetzungen | |
| Allgemeines | V 13 |
| Korrektur bei einer Änderung in den Verhältnissen nach § 70 Abs. 2 Satz 1 EStG | V 14 |
| Anwendungsbereich | V 14.1 |
| Änderung in den Verhältnissen | V 14.2 |
| Korrekturzeitraum | V 14.3 |
| Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten nach § 129 AO | V 15 |
| Anwendungsbereich | V 15.1 |
| Korrekturzeitraum | V 15.2 |
| Änderung von Bescheiden nach § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO | V 16 |
| Anwendungsbereich | V 16.1 |
| Korrekturzeitraum | V 16.2 |
| Aufhebung oder Änderung aufgrund neuer Tatsachen oder Beweismittel nach § 173 AO | V 17 |
| Änderung zu Ungunsten des Berechtigten | V 17.1 |
| Allgemeines | V 17.1.1 |
| Tatsachen und Beweismittel | V 17.1.2 |
| Nachträgliches Bekanntwerden der Tatsachen oder Beweismittel | V 17.1.3 |
| Rechtserheblichkeit der Tatsachen oder Beweismittel | V 17.1.4 |
| Änderung zu Gunsten des Berechtigten | V 17.2 |
| Grobes Verschulden des Berechtigten | V 17.2.1 |
| Umfang der Änderung | V 17.3 |
| Korrekturzeitraum | V 17.4 |
| Korrektur nach § 173a AO aufgrund von Schreib- oder Rechenfehlern bei der Beantragung von Kindergeld | V 18 |
| Anwendungsbereich | V 18.1 |
| Korrekturzeitraum | V 18.2 |
| Widerstreitende Festsetzungen nach § 174 AO | V 19 |
| Anwendungsbereich | V 19.1 |
| Korrekturzeitraum | V 19.2 |
| Korrektur von Folgebescheiden nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO | V 20 |
| Anwendungsbereich | V 20.1 |
| Korrekturzeitraum | V 20.2 |
| Korrektur aufgrund eines rückwirkenden Ereignisses nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO | V 21 |
| Anwendungsbereich | V 21.1 |
| Korrekturzeitraum | V 21.2 |
| Korrektur einer materiell fehlerhaften Kindergeldfestsetzung nach § 70 Abs. 3 EStG | V 22 |
| Anwendungsbereich | V 22.1 |
| Korrekturzeitraum | V 22.2 |
| V. | |
| Erhebung | |
| Auszahlung und Rückforderung | V 23 |
| Fälligkeit, Auszahlung und Rückforderung | V 23.1 |
| Zahlungswege | V 23.2 |
| Vorläufige Zahlungseinstellung | V 23.3 |
| Auszahlungsbeschränkung | V 23.4 |
| Pfändung und Berechnung des auf ein Kind entfallenden Kindergeldanteils | V 24 |
| Allgemeines zur Pfändung | V 24.1 |
| Berechnung des auf ein Kind entfallenden Kindergeldanteils | V 24.2 |
| Abtretung und Verpfändung des Kindergeldanspruchs | V 24.3 |
| Stundung | V 25 |
| Allgemeines | V 25.1 |
| Voraussetzungen | V 25.2 |
| Berichtspflicht und Zustimmungsbedürftigkeit | V 25.3 |
| Erlass | V 26 |
| Allgemeines | V 26.1 |
| Voraussetzungen | V 26.2 |
| Berichtspflicht und Zustimmungsbedürftigkeit | V 26.3 |
| Reihenfolge der Tilgung | V 27 |
| Bestimmung durch den Schuldner | V 27.1 |
| Zahlung ohne Bestimmung | V 27.2 |
| Aufrechnung | V 28 |
| Allgemeines | V 28.1 |
| Zusammentreffen einer Aufrechnung mit anderen Verfügungen über den Kindergeldanspruch | V 28.2 |
| Zahlungsverjährung | V 29 |
| Gegenstand der Verjährung | V 29.1 |
| Beginn und Dauer der Verjährung | V 29.2 |
| Unterbrechung der Verjährung | V 29.3 |
| Zinsen | V 30 |
| Allgemeines | V 30.1 |
| Stundungszinsen | V 30.2 |
| Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung | V 30.3 |
| Hinterziehungszinsen | V 30.4 |
| Prozesszinsen | V 30.5 |
| Säumniszuschläge | V 31 |
| Allgemeines | V 31.1 |
| Berechnung | V 31.2 |
| Rechtsbehelf und Korrektur | V 31.3 |
| Mahnung, Vollstreckung und Niederschlagung | V 32 |
| Mahnung | V 32.1 |
| Vollstreckung | V 32.2 |
| Niederschlagung | V 32.3 |
| VI. | |
| Abzweigung und Erstattung | |
| Auszahlung an Dritte (Abzweigung) | V 33 |
| Allgemeines | V 33.1 |
| Abzweigungsvoraussetzungen | V 33.2 |
| Abzweigungsempfänger | V 33.3 |
| Vorläufige Zahlungseinstellung und Anhörung | V 33.4 |
| Höhe des Abzweigungsbetrages | V 33.5 |
| Ermessensausübung | V 33.6 |
| Korrektur von Abzweigungsentscheidungen | V 33.7 |
| Erstattung nach § 74 Abs. 2 EStG | V 34 |
| Allgemeines | V 34.1 |
| Erstattung nach § 74 Abs. 2 EStG bei nachrangigen Leistungen | V 34.2 |
| Erstattung nach § 74 Abs. 2 EStG bei Kostenbeiträgen | V 34.3 |
| Zusammentreffen eines Erstattungsanspruchs mit anderen Verfügungen über den Kindergeldanspruch | V 34.4 |
| Verzinsung von Erstattungsansprüchen | V 34.5 |
| Erfüllungsfiktion | V 34.6 |
| Rückerstattungsanspruch bei Korrektur der Festsetzung | V 34.7 |
| VII. | |
| Besonderheiten beim Berechtigtenwechsel | |
| Allgemeines | V 35 |
| Zusammenarbeit zwischen den Familienkassen | V 36 |
| Erfüllung des Erstattungsanspruchs durch Weiterleitung | V 37 |
| VIII. | |
| Haftung | |
| Haftungsverfahren | V 38 |
| Allgemeines | V 38.1 |
| Haftungsprüfung | V 38.2 |
| Haftungsbescheid | V 38.3 |
| Korrektur von Haftungsbescheiden | V 38.4 |
| Haftungstatbestände | V 39 |
| Haftung der Vertreter (§ 69 AO) | V 39.1 |
| Haftung des Steuerhinterziehers (§ 71 AO) | V 39.2 |
| Kapitel R | |
| Rechtsbehelfsverfahren | |
| I. | |
| Allgemeines | |
| Rechtsbehelfsliste | R 1 |
| II. | |
| Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren | |
| Allgemeines zum außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren | R 2 |
| Untersuchungsgrundsatz | R 2.1 |
| Mitwirkungspflichten | R 2.2 |
| Rechtliches Gehör | R 2.3 |
| Abgrenzung zu anderen Verwaltungsverfahren | R 3 |
| Zulässigkeitsvoraussetzungen | R 4 |
| Grundsätze | R 4.1 |
| Statthaftigkeit | R 4.2 |
| Beschwer | R 4.3 |
| Anbringungsbehörde, Form und Inhalt des Einspruchs | R 4.4 |
| Einspruchsfrist | R 4.5 |
| Wiedereinsetzung in den vorigen Stand | R 4.5.1 |
| Folgen der Unzulässigkeit | R 4.6 |
| Durchführung des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens | R 5 |
| Aussetzung der Vollziehung | R 5.1 |
| Grundsätze | R 5.1.1 |
| Voraussetzungen | R 5.1.2 |
| Folgen | R 5.1.3 |
| Akteneinsicht und Recht auf Mitteilung der Besteuerungsunterlagen | R 5.2 |
| Erörterung des Sach- und Rechtsstandes | R 5.3 |
| Ausschlussfrist (Präklusionsfrist) | R 5.4 |
| Verböserung | R 5.5 |
| Ruhen des Verfahrens | R 5.6 |
| Hinzuziehung | R 5.7 |
| Beendigung des Rechtsbehelfsverfahrens | R 6 |
| Umfang der Prüfung | R 6.1 |
| Rücknahme des Einspruchs | R 6.2 |
| Abhilfe- und Teilabhilfebescheid | R 6.3 |
| Einspruchsentscheidung | R 6.4 |
| Rubrum | R 6.4.1 |
| Tenor | R 6.4.2 |
| Begründung | R 6.4.3 |
| Rechtsbehelfsbelehrung | R 6.4.4 |
| Kosten | R 6.5 |
| III. | |
| Finanzgerichtsverfahren | |
| Rechtsgrundlagen für den Finanzgerichtsprozess | R 7 |
| Allgemeines zum gerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren | R 8 |
| Klagearten | R 9 |
| Anfechtungsklage | R 9.1 |
| Verpflichtungsklage | R 9.2 |
| Allgemeine Leistungsklage | R 9.3 |
| Feststellungsklage | R 9.4 |
| Einstweiliger Rechtsschutz | R 9.5 |
| Zulässigkeitsvoraussetzungen der finanzgerichtlichen Klage | R 10 |
| Finanzrechtsweg | R 10.1 |
| Zuständigkeit des Gerichts | R 10.2 |
| Statthafte Klageart | R 10.3 |
| Erfolgloses Vorverfahren | R 10.4 |
| Klagebefugnis und Feststellungsinteresse | R 10.5 |
| Beteiligtenfähigkeit | R 10.6 |
| Prozessfähigkeit | R 10.7 |
| Postulationsfähigkeit (Prozessbevollmächtigter) | R 10.8 |
| Klagefrist | R 10.9 |
| Passivlegitimation | R 10.10 |
| Ordnungsmäßigkeit der Klageerhebung | R 10.11 |
| Rechtsschutzbedürfnis | R 10.12 |
| Negative Sachentscheidungsvoraussetzungen | R 10.13 |
| Gang des finanzgerichtlichen Verfahrens | R 11 |
| Amtsermittlungsgrundsatz nach § 76 FGO | R 11.1 |
| Beiladung | R 11.2 |
| Akteneinsicht | R 11.3 |
| Güterichterverfahren | R 11.4 |
| Beendigung des Klageverfahrens | R 12 |
| Urteil | R 12.1 |
| Erledigungserklärung | R 12.2 |
| Klagerücknahme | R 12.3 |
| Tatsächliche Verständigung (Vergleich) | R 12.4 |
| Kosten im Klageverfahren | R 13 |
| Prozesszinsen | R 14 |
| Kapitel S | |
| Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten | |
| Allgemeines | S 1 |
| Gesetzliche Vorschriften | S 1.1 |
| Verwaltungsanweisungen | S 1.2 |
| Tatbestände des Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenrechts | S 2 |
| Tatbestände des Steuerstrafrechts | S 2.1 |
| Steuerhinterziehung und Begünstigung | S 2.1.1 |
| Täterschaft und Teilnahme | S 2.1.2 |
| Täterschaft | S 2.1.2.1 |
| Teilnahme | S 2.1.2.2 |
| Tatbestände des Steuerordnungswidrigkeitenrechts | S 2.2 |
| Vorsatz, Leichtfertigkeit, Schuld | S 2.3 |
| Vorsatz | S 2.3.1 |
| Begriffsdefinition | S 2.3.1.1 |
| Abgrenzung zum Tatbestandsirrtum | S 2.3.1.2 |
| Leichtfertigkeit | S 2.3.2 |
| Begriffsdefinition | S 2.3.2.1 |
| Abgrenzung zur einfachen Fahrlässigkeit und zu bedingtem Vorsatz | S 2.3.2.2 |
| Schuld | S 2.3.3 |
| Begriffsdefinition | S 2.3.3.1 |
| Abgrenzung zum Verbotsirrtum | S 2.3.3.2 |
| Versuchte Steuerhinterziehung | S 2.4 |
| Vollendung und Beendigung der Tat | S 2.5 |
| Täterkreis | S 3 |
| Verfolgungsverjährung | S 4 |
| Straftat | S 4.1 |
| Ordnungswidrigkeit | S 4.2 |
| Ermittlungsgründe | S 5 |
| Mitteilung des Betroffenen | S 5.1 |
| Mitteilung von dritter Seite | S 5.2 |
| Sonstige Ermittlungsgründe | S 5.3 |
| Selbstanzeige | S 6 |
| Allgemeines | S 6.1 |
| Form und Inhalt der Selbstanzeige | S 6.2 |
| Ausschlussgründe | S 6.3 |
| Nachentrichtungspflicht (§ 371 Abs. 3 AO) | S 6.4 |
| Beendigung des Strafverfahrens im Falle der Selbstanzeige | S 6.5 |
| Absehen von der Verfolgung in besonderen Fällen nach § 398a AO | S 6.6 |
| Bußgeldbefreiende Selbstanzeige | S 6.7 |
| Aussetzung des Straf- bzw. Bußgeldverfahrens | S 7 |
| Verfahren | S 8 |
| Steuerstrafverfahren | S 8.1 |
| Sachliche und örtliche Zuständigkeit | S 8.1.1 |
| Selbständiges Ermittlungsverfahren | S 8.1.2 |
| Staatsanwaltschaft als Herrin des Ermittlungsverfahrens | S 8.1.3 |
| Allgemeines zum Ermittlungsverfahren | S 8.1.4 |
| Einleitung des Ermittlungsverfahrens | S 8.1.5 |
| Gang des Ermittlungsverfahrens | S 8.1.6 |
| Abschluss des Ermittlungsverfahrens | S 8.1.7 |
| Einstellung nach § 170 Abs. 2 StPO | S 8.1.7.1 |
| Einstellung nach § 398 AO und §§ 153 ff. StPO | S 8.1.7.2 |
| Antrag auf Erlass eines Strafbefehls | S 8.1.7.3 |
| Verfahrenshindernisse | S 8.1.8 |
| Mitteilungspflichten zur Durchführung disziplinarischer Maßnahmen | S 8.1.9 |
| Verfahren bei Steuerordnungswidrigkeiten | S 8.2 |
| Strafzumessung | S 9 |
| Ahndung von Ordnungswidrigkeiten | S 10 |
| Allgemeines | S 10.1 |
| Zumessungsgrundsätze | S 10.2 |
| Geldbußen bei Ordnungswidrigkeiten i. S. d. § 378 AO | S 10.2.1 |
| Geldbußen bei Ordnungswidrigkeiten i. S. d. § 379 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO | S 10.2.2 |
| Gebühren, Vollstreckung von Bußgeldbescheiden | S 11 |
| Listenführung, Statistik und Aktenabgabe | S 12 |
| Vordruckverzeichnis | Anlage 1 |
| Stichwortverzeichnis | Anlage 2 |
| Abkürzungsverzeichnis | Anlage 3 |