Gebäude: Vorsteueraufteilung nur nach Flächenschlüssel europarechtswidrig?

 - 

Seit 2004 darf bei einem teils umsatzsteuerpflichtig, teils umsatzsteuerfrei vermieteten Gebäude die Vorsteuer aus Baukosten nur noch nach dem Flächenschlüssel aufgeteilt werden. Dieser Ausschluss des günstigeren Umsatzschlüssels ist möglicherweise europarechtswidrig.

Wird ein Gebäude teilweise umsatzsteuerpflichtig und teilweise umsatzsteuerfrei vermietet, so dürfen die bei der Errichtung des Gebäudes angefallenen Vorsteuern nur abgezogen werden, soweit sie auf die steuerpflichtigen Umsätze entfallen. Jahrelang war strittig, wie diese Aufteilung zu erfolgen hat: Ergibt sich der Aufteilungsschlüssel nur aus dem Verhältnis der steuerpflichtig/steuerfrei genutzten Flächen (Flächenschlüssel)? Oder ist eine Aufteilung auch nach dem Verhältnis der mit den einzelnen Gebäudeeinheiten erzielten Umsätze zulässig (Umsatzschlüssel)?

Jedenfalls machte der Gesetzgeber kurzen Prozess, denn aufgrund einer zum 1.1.2004 in Kraft getretenen Vorschrift (§ 15 Abs. 4 Satz 3 UStG) sind Eigentümer von Gebäuden faktisch gezwungen, die Vorsteuer aus Baukosten nach dem Flächenschlüssel aufzuteilen. Das ist für den Fiskus gut, für Hausbesitzer aber ärgerlich. Da nämlich die Quadratmetermiete für umsatzsteuerpflichtig vermietete Gewerberäume meist deutlich höher liegt als der Mietpreis für umsatzsteuerfrei vermietete Wohnungen, würde sich beim Umsatzschlüssel eine weit höhere abziehbare Vorsteuer ergeben als beim Flächenschlüssel. Bei größeren Objekten kann dieser Unterschied viele Tausend Euro ausmachen.

Deshalb klagte ein betroffener Bauherr gegen die zwingende Anwendung des Flächenschlüssels. Das Niedersächsische Finanzgericht gab ihm Recht und entschied, dass die Vorschrift im deutschen Umsatzsteuergesetz nicht mit Art. 17 Abs. 5 der 6. EG-Richtlinie vereinbar ist. Denn an dieser Stelle ist der Umsatzschlüssel als Regelaufteilungsmaßstab vorgesehen. Ein Steuerpflichtiger dürfe sich daher unmittelbar auf das günstigere EU-Recht berufen und auch noch nach 2003 die Vorsteuern nach dem Umsatzschlüssel aufteilen (Urteil vom 23.4.2009, Az. 16 K 271/06).

Steuertipp
Das Finanzgericht hat die Revision zum Bundesfinanzhof zugelassen (Az. des BFH liegt noch nicht vor). Betroffene Bauherren sollten die Aufteilung der Vorsteuern nach dem für sie günstigeren Umsatzschlüssel vornehmen und bei Ablehnung durch das Finanzamt Einspruch einlegen und Ruhen des Verfahrens beantragen.

Weitere News zum Thema

  • Immer noch strittig: Umsatzsteuer-Vorauszahlung und Zehn-Tage-Regel

    [] Das FG Thüringen entschied, kalendarische Zufälle, die in einzelnen Jahren zu einer Verschiebung der Fälligkeit führen, könnten nicht darüber entscheiden, wann sich eine Zahlung als Betriebsausgabe auswirke. Leider wurde gegen das Urteil Nichtzulassungsbeschwerde eingelegt. mehr

  • Sportwagen: Zu viel Luxus für vollen Vorsteuerabzug

    [] Für einen als Geschäftswagen genutzten Ferrari gibt es nicht die komplette Vorsteuer zurück. Die Kosten für den Sportwagen berühren die Lebensführung des Steuerpflichtigen oder anderer Personen und sind (anteilig) unangemessen, so das FG Baden-Württemberg. mehr

  • Umsatzsteuer: Hochzeitsredner und Trauerredner als ausübende Künstler

    [] Laut Umsatzsteuergesetz werden die Eintrittsberechtigung für Theater, Konzerte und Museen, sowie die den Theatervorführungen und Konzerten vergleichbaren Darbietungen ausübender Künstler mit 7 % ermäßigt besteuert. Doch wo fängt ausübende Kunst an und wann können Sie als Steuerpflichtiger von dem ermäßigten Steuersatz profitieren? mehr

Weitere News zum Thema

schließen

Link empfehlen

Mit der Inanspruchnahme des Services willigen Sie in folgende Vorgehensweise ein:

Ihre eigene E-Mail-Adresse und die des Empfängers werden nur zu Übertragungszwecken verwendet - um den Adressaten über den Absender zu informieren, bzw. bei einem Übertragungsfehler eine Benachrichtigung zu übermitteln. Um einen Missbrauch dieses Services zu vermeiden, wird Steuertipps.de die Identifikationsdaten (IP-Adresse) jedes Nutzers der versandten E-Mail in Form eines E-Mail-Header-Record (X-Sent-by-IP) beifügen und für einen Zeitraum von zwei Monaten speichern. Sofern Dritte glaubhaft machen, dass sie durch die Versendung eines Artikels im Rahmen dieses Services in ihren Rechten verletzt wurden, wird Steuertipps.de die Identifikationsdaten zur Rechtsverfolgung herausgeben.