Nutzungsänderung bei Immobilien & Co. - Vorsteuerberichtigung (§ 15a UStG)

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Nutzungsänderung bei Immobilien & Co. - Vorsteuerberichtigung (§ 15a UStG)

Der Vorsteuerabzug von größeren Anschaffungen oder Reparaturen wird vom Fiskus fünf Jahre, bei Immobilien sogar zehn Jahre lang überwacht. Kommt es in diesem Zeitraum zu einer geänderten Nutzung, ist unter bestimmten Voraussetzungen eine Vorsteuerberichtigung durchzuführen.

Die größte Bedeutung hat diese Vorschrift (§ 15a UStG) bei umsatzsteuerpflichtig vermieteten Gebäuden. Meist muss der Unternehmer Vorsteuer an den Fiskus zurückzahlen. Aber in manchen Fällen, beispielsweise beim Übergang vom umsatzsteuerlichen Kleinunternehmer zum Regelbesteuerer, kann sich der Unternehmer damit auch eine ansehnliche Steuererstattung sichern.

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Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

  • 1. Warum es die Vorsteuerberichtigung gibt
  • 2. Wann kommt es zu einer Vorsteuerberichtigung?
    • 2.1 Die Voraussetzungen im Überblick
    • 2.2 Ein Berichtigungsobjekt liegt vor
    • 2.3 Die Vorsteuer aus der Rechnung beträgt mehr als 1.000,00 €
    • 2.4 Zusammenfassung mehrerer Leistungen zu einem Objekt
    • 2.5 Zuordnung zum Unternehmen bei Leistungsbezug
    • 2.6 Es kommt zu einer Änderung der Verhältnisse
    • 2.7 Die Änderung der Verhältnisse ist wesentlich
    • 2.8 Die Änderung liegt innerhalb des Berichtigungszeitraums
  • 3. Der Berichtigungszeitraum
    • 3.1 Berichtigungszeitraum bei Gebäuden: zehn Jahre
    • 3.2 Berichtigungszeitraum bei anderen Wirtschaftsgütern: fünf Jahre
    • 3.3 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums
  • 4. Die wichtigsten Auslöser
    • 4.1 Nachteilige Vorsteuerberichtigung
    • 4.2 Vorteilhafte Vorsteuerberichtigung
  • 5. Besonderheiten bei Immobilien
    • 5.1 Verzögerter Beginn des Berichtigungszeitraums
    • 5.2 Leerstand nach einer Zeit der Vermietung
    • 5.3 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten
    • 5.4 Zusammenfassung bei Renovierungsmaßnahmen
    • 5.5 Vorteile durch Option beim Grundstücksverkauf
    • 5.6 Steuerliche Folgen einer Geschäftsveräußerung im Ganzen
    • 5.7 Vorsorgliche Option bei einer Geschäftsveräußerung
  • 6. Wann erfolgt die Vorsteuerberichtigung?
    • 6.1 Sofortige Berichtigung bei Verkauf oder Entnahme
    • 6.2 Berichtigung im letzten Jahr bei Bagatellfällen
    • 6.3 Berichtigung in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung
    • 6.4 Berichtigung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung
  • 7. So wirkt sich eine Vorsteuerberichtigung aus
    • 7.1 Auswirkung bei der Umsatzsteuer
    • 7.2 Auswirkung bei der Einkommensteuer
    • 7.3 Zeitliche Anwendung der Bagatellgrenzen
  • 8. Technik der Vorsteuerberichtigung
  • 9. Berechnungsschema für ein Berichtigungsobjekt
  • 10. Fallbeispiele
    • 10.1 Vom Kleinunternehmer zum Regelbesteuerer
    • 10.2 Erhaltungsaufwendungen an vermietetem Gebäude
    • 10.3 Umsatzsteuerfreier Verkauf eines Gebäudes
    • 10.4 Pkw-Entnahme nach Reparaturen
    • 10.5 Pkw-Entnahme nach Einbau von Bestandteilen

Kundenbewertungen

Das sagen unsere Kunden zu diesem Produkt

Bewertung Kommentar

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Anonymer Benutzer
am

machte ein recihlich kompliziertes und schwieriges Steuerthema, vor dem auch manche Steuerberater kapitulieren, einigermaßen verständlich und bringt System in die Berechnung der Vorsteuerberichtigung. Ich hätte gerne noch mehr Besipeiele gelesen, auch ins Berechnungsschema übertragen

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