Studienkosten nach Berufsausbildung: Werbungskosten

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Seit 2004 werden die Kosten einer Berufsausbildung und eines Erststudiums nur noch begrenzt als Sonderausgaben anerkannt. Gilt das auch für ein Studium nach abgeschlossener Berufsausbildung? Nein, denn in diesem Fall liegen Werbungskosten vor, so der BFH.

Bis einschließlich 2003 konnten Sie die Aufwendungen einer Ausbildung und eines Erststudiums unbegrenzt als Werbungskosten absetzen - ein Verdienst des BFH, der etliche steuerzahlerfreundliche Urteile gefällt hatte. Seit 2004 gilt: Die Kosten einer Berufsausbildung und eines Erststudiums werden nur noch begrenzt als Sonderausgaben anerkannt.

Im konkreten Fall hatte die Klägerin zunächst eine Ausbildung zur Buchhändlerin absolviert, dann ein Studium der Sonderschulpädagogik begonnen und abgebrochen, bevor sie schließlich 2002 ein Lehramtsstudium aufnahm. Die Kosten dieses Studiums erklärte sie in ihrer Steuererklärung 2005 als vorweggenommene Werbungskosten. Das Finanzamt und auch das Finanzgericht Niedersachsen akzeptierten aber nur einen Sonderausgabenabzug in Höhe von 4.000 Euro. Nachteil des Sonderausgabenabzugs: Da er nicht als Verlust in spätere Jahre vorgetragen werden kann, bringt er Ihnen nur dann eine Steuerersparnis, wenn Sie während des Studiums hohe Einkünfte haben.

Der BFH hat die Entscheidung des Finanzgerichts Niedersachsen gekippt (noch nicht veröffentlichtes BFH-Urteil, Az. VI R 14/07). Damit war die Revision der Kläger erfolgreich. Die Richter stellten klar, dass die Aufwendungen eines Studiums nach abgeschlossener Ausbildung Werbungskosten sind.

Ob sich die Entscheidung des BFH auf das "klassische" Erststudium direkt nach dem Abitur übertragen lässt, kann erst eingeschätzt werden, wenn die schriftliche Urteilsbegründung vorliegt. Sobald das der Fall ist, werden wir Sie informieren.

Steuertipp
Versuchen Sie, die entsprechenden Steuerbescheide durch einen Einspruch weiterhin offen zu halten. Berufen Sie sich dabei auf das Urteil VI R 14/07 zu den Kosten des Erststudiums.

Weiterführende Informationen:

Für Abonnenten des Steuer-Spar-Beraters: Lesen Sie hier den ausführlichen Beitrag zur Abzugsfähigkeit von Ausbildungskosten

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