Sprachkurs im Ausland als Werbungskosten abziehen

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Kosten für einen Sprachkurs im Ausland können als Werbungskosten steuerlich geltend gemacht werden – meist aber nur anteilig. Bei der Ermittlung der abziehbaren Kosten kommt es nicht immer auf den zeitlichen Anteil des Unterrichts an der Dauer des Auslandsaufenthalts an.

ausschließlich beruflicher Anlass: kompletter Abzug

Die Kosten für eine berufliche Fortbildung werden komplett als Werbungskosten anerkannt, wenn die Reise ausschließlich oder fast ausschließlich der beruflichen Sphäre zuzuordnen ist.

gemischter Anlass: Kosten anteilig abziehbar

Ist die Reise nicht nur beruflich, sondern auch privat veranlasst, ist eine Aufteilung der Kosten möglich. Der beruflich veranlasste Teil darf steuerlich geltend gemacht werden.

Die Aufteilung ist grundsätzlich nach dem Verhältnis der beruflichen und privaten Zeitanteile vorzunehmen. Die Aufteilung ist besonders bei Sprachreisen nicht einfach: Denn hier werden die beruflichen und privaten Veranlassungsbeiträge nicht zeitlich nacheinander sondern gleichzeitig verwirklicht, erklärt der BFH. In diesen Fällen sein auch ein anderer als der zeitliche Aufteilungsmaßstab in Betracht zu ziehen, so die Richter. Die Wahl eines Sprachkurses im Ausland sei im Übrigen regelmäßig privat mitveranlasst. Eine Anerkennung der gesamten Reise- und Unterrichtskosten scheidet damit aus (BFH, Urteil vom 24.02.2011, Az. VI R 12/10).

Im Streitfall hatte ein Zugführeroffizier bei der Bundeswehr an einem Englischsprachkurs in Südafrika teilgenommen. Finanzamt und Finanzgericht hatten die dafür geltend gemachten Werbungskosten nicht anerkannt.

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