Grenzgänger Deutschland - Schweiz: Das gilt für die Steuer

Bis heute haben nahezu 55.000 Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland ihren Arbeitsort in der Schweiz, den sie fast täglich aufsuchen und von dort regelmäßig an ihren deutschen Wohnsitz zurückkehren. Die Besteuerung dieses als Grenzgänger bezeichneten Personenkreises richtet sich nach Art. 15a des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 11.8.1971 (DBA Deutschland-Schweiz).

Für die Steuer behält der Schweizer Arbeitgeber vom Bruttolohn des Arbeitnehmers grundsätzlich 4,5 % Grenzgängerabgabe (sog. Quellensteuer) ein. In Deutschland wird der Grenzgänger aufgrund seines Wohnsitzes als unbeschränkt steuerpflichtig angesehen. Hierfür gilt es wichtige Formalitäten einzuhalten und Besonderheiten zu beachten. Was Sie als Grenzgänger steuerlich erwartet und was Sie tun müssen, zeigt Ihnen diesr Beitrag.

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Inhaltsverzeichnis des Beitrags

  • 1. Wann sind Sie Grenzgänger?
    • 1.1 Sie haben einen Wohnsitz in Deutschland und in der Schweiz
    • 1.2 Sie haben mehrere Wohnsitze in Deutschland
  • 2. Wie viele Steuern zieht Ihr Schweizer Arbeitgeber ab?
  • 3. Müssen Sie Ihrem Schweizer Arbeitgeber Ihre Ansässigkeit in Deutschland nachweisen?
    • 3.1 Ohne Ansässigkeitsbescheinigung volle nationale Quellensteuer
    • 3.2 Rückerstattung ist nur beschränkt möglich
  • 4. Wie läuft das Besteuerungsverfahren in Deutschland?
    • 4.1 Die Steuererklärung
    • 4.2 Wie ist das Formular Anlage N-Gre aufgebaut?
  • 5. Wie behandelt das deutsche Finanzamt Einzahlungen und Leistungen aus Schweizer Pensionskassen?
    • 5.1 Behandlung in der Ansparphase
      • 5.1.1 Arbeitgeberbeiträge zur AHV und zur Pensionskasse
      • 5.1.2 Sonderausgabenabzug
    • 5.2 Besteuerung in der Auszahlungsphase
      • 5.2.1 Rentenzahlungen aus der AHV und aus der Schweizer Pensionskasse
      • 5.2.2 Einmalzahlungen aus der Schweizer Pensionskasse
    • 5.3 Wie urteilt die deutsche Rechtsprechung?
  • 6. Müssen Sie als Grenzgänger täglich vom Arbeits- an den Wohnort zurückkehren?
    • 6.1 Wann liegen beruflich bedingte Nichtrückkehrtage vor?
    • 6.2 Gibt es Sonderregelungen bei Teilzeitbeschäftigung?
  • 7. Wie wird beim Wegfall der Grenzgängereigenschaft besteuert?
  • 8. Durch Überschreiten der 60-Tage-Grenze in der Schweiz voll quellenbesteuert: Lohnt das?
  • 9. Besonderheiten für bestimmte Berufsgruppen
    • 9.1 Bordpersonal im internationalen Luftverkehr
    • 9.2 Bordpersonal auf Binnenschiffen
    • 9.3 Arbeitnehmer im internationalen Transportgewerbe
    • 9.4 Leitende Angestellte von Kapitalgesellschaften
    • 9.5 Künstler, Musiker, Sportler und Artisten
    • 9.6 Grenzgänger im öffentlichen Dienst
    • 9.7 Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen
  • 10. Spezialfälle
    • 10.1 Drittstaateneinkünfte
    • 10.2 Wohnsitzverlegung in die Schweiz