Das Runde muss in das Eckige: Fußball-WM, VIP-Logen und Steuern

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Viele Unternehmer verteilen als Werbegeschenke an Kunden und Geschäftspartner WM-Tickets plus Hotelübernachtung usw. Auch verdiente Mitarbeiter werden mit solchen Incentives belohnt. Große Firmen laden sogar in die eigene VIP-Loge im Stadion ein. Doch diese Imagekampagnen können viel Ärger verursachen und damit mehr Schaden als Nutzen. Denn solche Zuwendungen zählen im Steuerrecht als »geldwerter Vorteil« - und der muss beim Empfänger versteuert werden.

Auf Drängen der Wirtschaftsverbände haben die Finanzminister ungewöhnlich schnell eine pragmatische Regelung für VIP-Logen beschlossen (BMF-Schreiben vom 22.8.2005, DStR 2005 S. 1492):

  • 40% der Gesamtkosten gelten als Werbung und sind damit voll als Betriebsausgabe abziehbar.
  • 30% der Kosten gelten als Bewirtung und sind somit zu 70% als Betriebsausgabe abziehbar; den Vorsteuerabzug gibt es aus 100 %.
  • 30% der Kosten gelten als Geschenk, wobei man davon ausgeht, dass die Hälfte davon auf Geschäftsfreunde und die Hälfte auf eigene Arbeitnehmer entfällt. Die Geschenke an Geschäftsfreunde, etwa andere Unternehmer und deren Arbeitnehmer, übersteigen die Freigrenze von € 35,- pro Empfänger und Jahr und sind deshalb nicht als Betriebsausgabe abziehbar. Wenn der Sponsor 60% dieser Kosten selbst besteuert, verzichtet das Finanzamt auf die Namen der Empfänger und es wird dann auch kein geldwerter Vorteil bei diesen erfasst.

Soweit es um Geschenke an eigene Arbeitnehmer geht, sind diese in voller Höhe als Betriebsausgabe abziehbar. Der Unternehmer darf diesen Betrag pauschal mit 30% versteuern. Damit ist dann die Steuerpflicht beim Beschenkten abgegolten.

Vorschlag der »Steuertipps«-Redaktion: VIP-Logen werden von großen Unternehmen wie Telekom, BMW oder Siemens finanziert, nicht jedoch von kleinen Unternehmen. Wir hoffen deshalb, dass sich die Finanzverwaltung auch bei kleineren Unternehmern für ihre Geschenke im Zusammenhang mit der Weltmeisterschaft eine vergleichbar einfache und pragmatische Regelung einfallen lässt.

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