Steuerliche Bewertung von Freiflügen für Airline-Beschäftigte ab 2026

Airline-Mitarbeiter: Steuern auf kostenlose und vergünstigte Flüge

Wenn ein Luftfahrtunternehmen seinen Mitarbeitenden Flüge gewährt, die auch regulären Passagieren angeboten werden, erfolgt die steuerliche Bewertung nach § 8 Absatz 2 oder Absatz 3 des Einkommensteuergesetzes (EStG). Dabei ist entscheidend, ob der Flug Einschränkungen im Reservierungsstatus aufweist und ob er auch für externe Kunden verfügbar ist.

Eine Bewertung nach § 8 Absatz 3 EStG ist ausgeschlossen, wenn:

• Die Lohnsteuer pauschal nach § 40 EStG erhoben wird.

• Der Flug von einem anderen Unternehmen als dem eigenen Luftfahrtunternehmen gewährt wurde.

In diesen Fällen wird der Flugwert nach § 8 Absatz 2 EStG berechnet – und zwar auf Basis des üblichen Endpreises am Abgabeort, abzüglich üblicher Preisnachlässe.

Steuerliche Bewertung 2026 und 2027

Für die Jahre 2026 und 2027 gelten folgende Durchschnittswerte pro Flugkilometer:

• 1–4.000 km: 0,06 Euro pro km

• 4.001–12.000 km: 0,06 Euro abzüglich 0,03 × (Flugkilometer − 4.000) / 8.000

• über 12.000 km: 0,03 Euro pro km

Die Flugstrecke wird anhand der im Flugschein angegebenen Route berechnet. Falls der Flug nicht vollständig durchgeführt wurde, zählt die tatsächlich geflogene Strecke. Kinderermäßigungen gemäß IATA-Tarif sind ebenfalls zu berücksichtigen.

Reservierungsstatus und Abschläge

Je nach Reservierungsstatus gelten Abschläge auf den ermittelten Flugwert:

• Mit »space available – SA«-Vermerk: 60% des regulären Werts

• Ohne »SA«-Vermerk, aber mit anderen Einschränkungen: 80% des regulären Werts

Zusätzlich wird der so berechnete Wert pauschal um 10 % erhöht.

Beispielrechnung: Geldwerter Vorteil von Freiflügen

Ein Freiflug von Frankfurt nach Palma de Mallorca und zurück (2.507 km) mit »SA«-Vermerk wird wie folgt bewertet:

• Grundwert: 0,06 × 2.507 km = 150,42 Euro

• 60% davon: 90,25 Euro

• +10% Erhöhung: 99,28 Euro

Besonderheiten bei Flügen von Drittunternehmen

Auch Flüge, die ein Arbeitgeber von einem Luftfahrtunternehmen erhält und seinen Mitarbeitenden zur Verfügung stellt, können mit den genannten Durchschnittswerten bewertet werden – vorausgesetzt, sie unterliegen den genannten Reservierungsbeschränkungen.

Abzüge und Freibeträge

Von den ermittelten Werten sind die vom Mitarbeitenden gezahlten Entgelte abzuziehen – ausgenommen sind weiterbelastete Nebenkosten wie Flughafengebühren oder Luftverkehrssteuer. Der Rabattfreibetrag nach § 8 Absatz 3 EStG darf nicht abgezogen werden.

Definition Luftfahrtunternehmen: Wen betrifft die Regelung?

Als Luftfahrtunternehmen im Sinne dieser Regelung gelten solche Unternehmen, die über eine Betriebsgenehmigung zur gewerblichen Personenbeförderung gemäß EU-Verordnung Nr. 1008/2008 oder vergleichbaren Regelungen anderer Staaten verfügen.

Checkliste: Worauf Beschäftigte achten sollten

• Reservierungsstatus prüfen: Ist der Flug mit »SA« oder anderen Einschränkungen versehen?

• Flugstrecke dokumentieren: Die Kilometerzahl laut Flugschein ist entscheidend.

• Eigenanteil festhalten: Welche Kosten wurden selbst getragen?

• Flug von eigenem oder fremdem Arbeitgeber? Das beeinflusst die Bewertungsmethode.

• Nebenkosten separat erfassen: Flughafengebühren und Steuern sind nicht abziehbar.

• Jährliche Durchschnittswerte beachten: Für 2026 und 2027 gelten neue Werte.